TD 2 - Indicateur Masse Salariale - Cas pratique PDF

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TD N°2 INDICATEUR MASSE SALARIALE Effet de masse : ((MS (N) – MS (N-1)) / MS (N-1)) * 100. Evolution globale des salaires. Il faut comprendre pourquoi les salaires ont évolué. Pour traduire les causes d’évolution de la masse salariale (effet de masse) : Effet d’effectif : (Effectif (N) – Effectif (N-1)) * SM (N-1). Sert à comprendre une éventuelle augmentation des salaires qui s’expliquerait par une évolution des effectifs (sachant qu’en terme d’effectif, il n’y a pas de réponse universelle : moyenne sur 12 mois ? effectif stable ?...) o En % : effet d’effectif / MS (N-1) Effet de structure (promotion, employé qui change de poste mais reste dans la même catégorie) : Effectif (N) * (Σ des SMSC – SM (N-1)) o En % : effet de structure / MS (N-1) o SMSC : on cherche l’évolution des effectifs par catégorie professionnelle Effectif (N) catégorie 1 * salaire moyen (N-1) catégorie 1 = masse salariale catégorielle 1 à structure constante Effectif (N) catégorie 2 * salaire moyen (N-1) catégorie 2 = masse salariale catégorielle 2 à structure constante … Somme des masses salariales catégorielles à structure constante / effectif (N) pour SMSC de la formule effet de structure Effet noria (d’ancienneté) : Effectif (N) * (SMAC – SMSC). Plus un employé a de l’ancienneté, plus il voit son salaire augmenter en fonction de sa convention collective. o En % : effet noria / MS (N-1) o SMAC :

Effectif (N) sous catégorie 1 * salaire moyen (N-1) sous catégorie 1 = masse salariale sous catégorielle 1 à structure constante Effectif (N) sous catégorie 2 * salaire moyen (N-1) sous catégorie 2 = masse salariale sous catégorielle 2 à structure constante … Somme des masses salariales sous catégorielles à structure constante / effectif (N)

Effet nominal : Effectif (N) * (SM(N) – SMAC). Cet indicateur traduit la politique de rémunération comme cause d’augmentation de la masse salariale o En % : effet nominal / MS (N-1) L’effet de niveau (très proche de l’effet de masse) : On parle en termes de mois et pas d’année. MS décembre (N) / MS décembre (N-1) Effet de report : (masse salariale décembre (N) * 12) / masse salariale en N. Prévisions sur l’augmentation de la masse salariale l’année suivante. Il n’y a pas de réponse universelle pour savoir ce que l’on met dans la masse salariale (salaires bruts, salaires nets, salaires bruts + charges patronales…). Le salaire brut chargé peut être intéressant pour des comparaisons à l’international (attention à ne pas comparer des pays à l’opposé : pays développé/pays sous-développé…). Dans tous les cas, il faut prendre l’ensemble des salaires de l’organisation. En additionnant (en € ou en %) l’effet d’effectif, de structure, de noria et nominal, on retrouve l’effet de masse (en € ou en %). E : effectif MS : masse salariale SM : salaire moyen SMSC : salaire moyen structure constante N : année en cours N-1 : année précédente SMAC : salaire moyen à ancienneté constante TD – France Banc : Travail demandé : Détermination des différents effets en valeur absolue et en pourcentage.

Résultats Effet de masse Effet de report Effet de niveau Effet d’effectif Effet de structure Effet noria Effet nominal Total

32,82% 0,99 1,35 144700,68 108849,92 8046,41 9787 271384

17,50% 13,16% 0,97% 1,18% 32,82%

(En – En-1) * SMn-1 En * (SMSC – SM n-1) En * (SMAC – SMSC) En * (SMn – SMAC)

Croissance forte car augmentation des effectifs (17,50%). On a eu des changements de poste (on a 5 employés au lieu de 9 « A1 », on a recruté 4 commerciaux pour générer de la croissance, on a recruté également 2 administratifs).

TD – Marcant :

Travail demandé : détermination des différents effets en valeur absolue et en pourcentage.

TD – Hôpital Saint-Paul :

1°) Pour quelles raisons une masse salariale peut-elle varier d’une année sur l’autre ? Que signifie l’expression « GVT » ? Raisons :  variation des effectifs (effet effectif),  changements de catégories professionnelles (effet de structure),  variation de l’ancienneté (effet ancienneté – effet de noria en cas de rajeunissement des effectifs),  augmentation des salaires (effet taux),  autres facteurs : évolution de la législation, recours à d’autres formes de contrats… GVT :  Glissement : variations individuelles du salaire liées au mérite ( à ancienneté et qualification constante )  Vieillissement : variation de la masse salariale liée à l’ancienneté  Technicité : variation de la masse salariale liée aux changements de qualifications professionnelles 2°) Calculer le taux de variation de la masse salariale entre 2006 et 2007. Décomposer ce taux en différents effets permettant d’en rechercher les causes. Commenter vos résultats. Masse salariale 2007 = 16800 Masse salariale 2006 = 16000 MS 2007 / MS 2006 = 1,05 d’où un taux de croissance de 5% Effet global = 1,05 = effet effectif x effet GVT x effet taux Effet GVT = 1,024 (+2,4%) Effet effectif = 510 / 500 = 1,02 donc effet taux = 1,05 / (1,02 x 1,024) = 1,0053 (+0,53%) Il est possible de décomposer le GVT :  Effet de structure = 1,0072 (0,72 % )  Effet ancienneté = 1,001668 (+ 1,67 %) Commentaire : La masse salariale progresse de 5% en 2007. Cette hausse provient principalement de l’augmentation de 2% des effectifs, notamment des personnels soignants (infirmiers et aides soignants). Par contre il y a eu peu de changements de catégorie et les augmentations de salaires ont été limitées à 0,53%. 3°) Calculer la masse salariale prévisionnelle pour l’année 2008. MS2008 = 16 800 * 1,025 * 1,014 = 17461 K€

4°) Calculer le montant des « charges du personnel » pour 2008. En déduire le montant disponible pour les charges du groupe 2 et 3, dans un souci de respect de l’équilibre

budgétaire. Quelles conclusions en tirer ? Charges de fonctionnement 2008 :  charges de personnel : 17461 * 1,45 = 25318 K€  disponible pour groupes 2 et 3 : 36 800 – 25 318 – 3 400 = 8082 K€ Conclusion : En 2007, les groupes 2 et 3 ont consommé 8 160 K€. Pour équilibrer le budget, il faut réduire de 0,95 % les postes 2 et 3. Or, il est prévu une augmentation du coût des fournitures et des prestations de 2,5 %. A qualité constante des soins et des prestations annexes, il sera difficile d’équilibrer le budget.

TD – Liani : 1°) Sachant que les effectifs globaux sont inchangés, analyser l’évolution de la masse salariale

(coûts bruts versés) en N en estimant l’effet des promotions internes d’une part, l’effet de la variation des taux de rémunération d’autre part. Commenter brièvement les résultats. Effet de structure : 338 * (45 073,28 - 44 989,07) = 28 462,98 28 462,98 / 15 206 304 = 0,18 % Effet nominal : 338 * (46 575,48 - 45 073,28) = 507 743,60 507 743,60 / 15 206 304 = 3,33 % Effet de masse : [(15 742 512 – 15 206 304) /15 206 304] * 100 = 3,51 % PREVISIONNEL COMPTE TENU DES AUGMENTATIONS DE SALAIRES : JANVIER : (5 x 6150) + (16 x 4610) + (222 x 4085) + (50 x 3132) + (45 x 3450) = 1 323 230 FEVRIER A JUIN : 1 323 230 * 1,01 * 5 = 6 682 311,5 JUILLET A AOUT : [(1 323 230 * 1,01 ) + (1 323 230 * 0,95%)] * 2 = 2 698 066 SEPTEMBRE A DECEMBRE : [(1 323 230 * 1,01 ) + (1 323 230 * 0,95%)] * 1,016 * 4 = 5 482 470 TOTAL : 16 186 078 PREVISIONNEL COMPTE TENU DES VARIATIONS D'EFFECTIF RECRUTEMENT : 1°) 2300 * 1,016 * 4 = 9347,2 ; 2300 * 5 = 11 500 2°) 3 11 2 * 3 = 9336 ; 3112 * 1,016 * 4 = 12 647,16 3°) 3112 * 2 = 6224 4°) 3 11 2 * 2 = 6224 TOTAL :

55 278,36

DÉPARTS : 1°)

3695 * 1,01 * 3 = 11 195,85 ((3 695 * 1,01) + (3 695 * 0,95%)) * 2 = 7 534,10 ((3 695 * 1,01) + (3 695 * 0,95%)) * 1,016 * 4 = 15 309,3 2°) ((3 812 * 1,01) +(3 812 * 0,95%)) * 1,016 * 1 = 3948,51 3812 ,95% * 5 = 181,07 3°) ((3 950 * 1,01 ) + (3 950 * 0,95%)) * 1 = 4 027,02 ((3 950 * 1,01) + (3 950 * 0,95%)) * 1,016 * 4 = 16 365,8 3950,95% * 1 = 37,52 4°) ((3 750 * 1,01) + (3 750 * 0,95%)) * 1,016 * 1 = 3 884,29 3 750 * 0,95% * 5 = 178,12 5°) ((4 637 * 1,01) + (4 637 * 0,95%)) * 1,016 * 4 = 19 212,24 4637 * 0,95% * 2 = 88,10 TOTAL : 81 961,92 2°) Calculer la masse salariale prévisionnelle de N+1 compte tenu de l’application de l’accord salarial et des mouvements d’effectifs (voir NB). Quelle signification donnez-vous à ces résultats, du point de vue de l’entreprise et du point de vue des salariés ? (Vous présenterez toutes les valeurs globales en euros.) NB : Choisir un calcul qui mette en évidence : les économuies dues aux départs ; le coût des arrivées. MS PREVISIONNELLE : 16 186 078 - 81 961,92 + 55 278,36 = 16 159 394...