Deel 2 samenvatting PDF

Preview

Summary

Samenvatting leerstof deel 2 Algemeen Boekhouden...

Description

1

Deel 2: Courante verrichtingen Inleiding: Belasting over de toegevoegde waarde (btw) 1

Begrip

Belasting = verplichte bijdrage aan de overheid Toegevoegde waarde = verkoopwaarde-aankoopwaarde = kosten en winst

2

Werking van het systeem

AF Handelaar koopt HG  betaalt BTW aan leverancier  btw terugvorderen van staat VF Handelaar verkoopt HG  BTW aanrekenen aan klant  terugbetalen aan staat BTW-aangifte Maandelijks of driemaandelijks  elektronisch  te betalen btw verrekenen met terug te vorderen btw  Rooster 71: te betalen btw Rooster 72: te ontvangen BTW

3

BTW-tarieven     

0 %: speciale gevallen 1 %: goud als beleggingsproduct 6 %: levensnoodzakelijke producten 12 %: margarine, betaaltelevisie, steenkool, lev. aan sociale sector 21 %: normale BTW-tarief

1

2

4

Begrip maatstaf van heffing en berekening van het totale Factuurbedrag

MvH = bedrag waarop btw wordt berekend Berekening factuurbedrag Waarde van de goederen (AP of VP) - commerciële kortingen (handelskorting) + vervoerskosten + verloren verpakkingskosten + verzekeringskosten = subtotaal - FK = MvH + btw +Waarborg terugstuurbare verpakking = factuurbedrag  CK = korting door promotie of aankoop grote hoeveelheden  FK = korting voor contante betaling ! Indien verschillende btw-tarieven  bijkomende kosten rekenen bij laagste btw-tarief

5

BTW-aangifte  Maandaangifte:  Jaaromzet > 1 000 000  Voor de 20ste van de maand die volgt op aangiftedatum  Op dezelfde datum ook betalen  Kwartaalaangifte:  Jaaromzet < 1 000 000  Voor de 20ste van de maand die volgt op elk kalenderkwartaal  20/04, 20/07, 20/10, 20/01  Betaling idem, voorschotten  voor de 20ste van 2de en 3de maand van elk kwartaal  1/3 van af te dragen btw (rooster 71)

Voorbeeld voorschotberekening: 2

3

R71 van 1ste kwartaal 2012 = 3000 euro te betalen uiterlijk op 20/04/2012  te betalen voorschot 1 KW2 : 1000 euro te betalen op 20/05/2012  te betalen voorschot 2 KW2: 1000 euro te betalen op 20/06/2012

Eind 2de kwartaal 2012: R71 = 2500 euro te betalen  Afrekening te betalen voor 20/07/2012 = 2500-2000 =500  te betalen voorschot 1 KW3: 1/3 van 2500 = 833,33 euro te betalen op 20/08/2012  te betalen voorschot 2 KW3: 833,33 euro te betalen op 21/08/2012

STEL:  Eind KW2 R71=1800 euro  Afrekening = 1800-2000 = -200  200 euro terugkrijgen  te betalen voorschot 1: 1/3 van 1800 = 600 euro (idem voor voorschot 2)  Eind KW2 R72= 450 euro  Afrekening = -450-2000 = -2450  2450 euro terugkrijgen  geen voorschotten betalen want geen R71 6

Boekhoudkundige verwerking  MAR:  411: Terug te vorderen btw  451: Te betalen btw  bij eindtoestand gebruiken!  BTW-roosters:  R54: verschuldigde btw op verkopen  49954  R63: regularisatie terugvorderbare btw (CN)  49963  R59: terugvorderbare btw op aankopen  49959  R64: regularisaties verschuldigde btw (CN)  49964  R71: te betalen btw  451  R72: te ontvangen btw  411  R54 + R63 – R59 + R64 = R71 of R72

1

Boekingen i.v.m. aankopen van goederen en diensten 3

4

Aankopen handelsgoederen Waarde van goederen = AP - CK + vervoerskosten + verloren verpakkingskosten + verzekeringskosten = Subtotaal - CB = Mvh + BTW + waarborg terugstuurbare verpakking = Totaal factuurbedrag

60400 Aankopen HG 60402 CK op AK HG 60403 AKK HG 60403 AKK HG 60403 AKK HG

D C D D D

49959 TV btw bij AK D 40300 Vordering WIBO verpakking D 44000 Leveranciers C

Opmerkingen  60200  60403  60200 indien transport, laden, lossen door externe firma gedaan wordt  60401  ICN voor retourzending goederen  60800  60402  60800 gebruiken bij ICN waarbij de hoofdzaak van de CN de korting is Kortingen = HK na facturatie Ristorno’s = Prijskorting grote hoeveelheden einde boekjaar Rabatten = Prijskorting beschadigde, te laat geleverde, verkeerd geleverde goederen ICN Btw is verschuldigde btw  R 63  49963 regularisatie op terugv. Btw  ICN wegens terugzending HG voor € 200 excl. 21% btw 44000 60401 49963

Leveranciers @ uitg. ret. HG @ reg. TV btw

242,00 200,00 42,00

 ICN wegens achteraf ontvangen CK: 5% HK ontvangen op aangekochte HG ter waarde van 8000 euro excl. 21% btw 4

5

44000 60800 49963

Leveranciers @ ontv. K R&R @ reg. TV btw  60800: 8000*5% = 400  49963: 400*21%

484,00 400,00 84,00

 ICN wegens terugzending van HG met HK: terugzending HG € 8000, HK 5%, excl. 21% btw 44000 Leveranciers 9196,00 60402 CK op AK HG 400,00 60401 @ uitg. ret. HG 49963 @ reg. TV btw  49963: 21% van 7600 (=Mvh = 8000-400)

8000,00 1596,00

 ICN wegens terugzending van TV voor € 50,00 Leveranciers @ vord. WIBO vp.

44000 40300

50,00 50,00

 Leverancier stort 50 euro op bank: 55000 44000

KI:r/c @ Leveranciers

50,00 50,00

Aankopen van diensten en diverse goederen:  geen aparte rekeningen voor CK en bijkomende kosten zoals bij HG  berekening Mvh idem als bij HG  subtotaal volledig geboekt op 61 (ook voor MVA of investeringsgoederen)  ICN  kost wordt integraal gecrediteerd op de 61-rekening  geen voorraad bijgehouden voor de rekeningen van groep 61

Voorbeeld: 5

6

AF/01 voor stookolie € 1800, excl 21% btw, HK 10% 61200 Lev. ad. onderneming 49959 TV BTW bij AK 44000 @ Leveranciers  Mvh = 1800-180 = 1620

1620,00 340,20 1960,20

 btw = 21% van 1620 = 340,20

2

Boekingen i.v.m. verkopen van goederen en diensten

Verkopen handelsgoederen Waarde van goederen = AP - CK + vervoerskosten + verloren verpakkingskosten + verzekeringskosten = Subtotaal - CB = Mvh + BTW + waarborg terugstuurbare verpakking = Totaal factuurbedrag Opmerkingen

70000 Verkopen HG 70002 CK op VK HG 74400 Terugg. Kosten 74400 Terugg. Kosten 74400 Terugg. Kosten

C D C C C

49954 VS BTW bij VK 44300 Schuld WIBV verp. 40000 Handelsdebiteuren

C C D

 613: aan de verkoper gefactureerde verkoopkosten voor door derden verricht vervoer, laden, lossen,…  70001: UCN voor retourzending HG  70800: UCN wegens toegestane kortingen, ristorno’s of rabatten UCN  UCN wegens terugontvangen HG van € 250,00, excl. 21% btw 70001 49964 40000

Inkomende ret. Reg VS btw @ Handelsdebiteuren

250,00 52,50 302,50

 UCN wegens achteraf toegekende CK: 10% HK op verkochte HG ter waarde van € 6000, excl. 21% btw 6

7

70800 49964 40000

Toegek. Kort R&R Reg VS BTW @ Handelsdebiteuren  btw op korting!

600,00 126,00 726,00

 UCN wegens inkomende retour- goederen verkocht voor 2000 euro, 10% HK toegekend op verkochte HG excl. 21% btw Berekening bedrag UCN: Waarde HG 2000 - HK 10% -200 1800 Subtotaal -CB / MVH 1800 + btw 378 Bedrag UCN 2178 70001 49964 70002 40000

Inkomende retouren Reg VS BTW @ CK op VK @ Handelsdebiteuren

2000,00 378,00 200,00 2178,00

 UCN wegens terugontvangen TV voor € 40,00 44300 40000

Schuld WIBV vp. @ Handelsdebiteuren

40,00 40,00

Boeking terugbetaling: 40000 55000

3

Handelsdebiteuren @ Bank

40,00 40,00

Boekingen in verband met ontvangsten en uitgaven 7

8

1 Inleiding Registratie  aparte verantwoordingsstukken en aparte journalen!  HDB kas of Bank of Post Onderverdelingen: 1) Aard geldstroom:  Chartaal = cash/contanten of in speciën, proton  Giraal geld= cheque, overschrijving,… 2) Oorzaak geldstroom: ontvangsten- en uitgavenstroom 2 Verrichtingen in contanten Kasboek     

Dag op dag alle ontvangsten en betalingen Einde van elke dag saldo maken Inventarisstuk Boekhoudkundige verwerking gebeurt periodisch (min. 1 keer per maand) Saldo rek 57000 Kas moet gelijk zijn aan de stand in het kasboek op datzelfde moment

Kasjournaal of kasdagboek 1 van de gesplitste hulpjournalen van het financieel hulpdagboek dat wordt bijgehouden naast het aankoop-, verkoop- en diverse dagboek.

Factuurverkopen met contante betaling Altijd 2 boekingen:  Boeking VF als verkoop in verkoopjournaal: (stel geen FK) 40000 70000 49954

HD @ Verkopen HG @ Versch. btw VF

X X X

 Boeking ontvangst in kasjournaal 57000 40000

Kas X @ HD KD/01 Contante verkopen zonder factuur (verkoop aan particulieren)

X

8

9

2 boekingen:  Dag op dag in kasjournaal: 57000 40001

Kas @ Handelsdeb.: CV KD/01

X X

 Dag op dag in verkoopjournaal: 40001 70000 49954

Handelsdeb.: CV @ Verkopen @ Versch. btw DOB

X X X

! niet-btw-belastingsplichtige ondernemingen moeten ook een DOB bijhouden voor hun contantverkopen. Vb. zeer kleine eenmanszaken vb haarkapster in bijberoep- waarvan omzetcijfer op jarbasis < 5580 euro 57000 70001

Kas @ Verk en diesntpr.CV KD/01

X X

Uitgaven Vb. KD/02 contante betaling van een AF/01, 5300 euro incl. 6% btw 44000 57000

Leveranciers @ Kas KD/01

5300,00 5300,00

Overdrachten van speciën- afhalen van speciën 9

10

 Geld uit kas naar bank: 58000 57000

Interne overboekingen @ Kas KD

X X

 Geld van bank naar kas: 58000 55000



Interne overboekingen @ KI:r/c BU

X X

Geld in kas owv afgehaald van bank: 57000 58000

Kas @ Interne overboekingen Bankdocument

X X

 Geld op bankrek. Afkomstig van storting uit kas: 55000 58000

KI:r/c @ Interne overboekingen BU

X X

 rekening die effectief beweegt gebruiken, andere is interne overboeking! Proton 3 verrichtingen mogelijk:  Laden protonkaart: 57001 55000

Kas-proton @ KI:r/c BU en kasboek

X X

 Betalen met protonkaart: 44000 57001

Leveranciers @ Kas-proton KB

X X

 Ontvangst van klanten die met hun protonkaart betalen

10

11

55000 40000 of 40001

KI:r/c @ HD(:CV) BU

X X

3 Giraal cerkeer: KI r/c en Post r/c Stortingen van klanten op de rekening van de onderneming Storting = geld afgeven bij bankinstelling met een opdracht om dit geld op een bankrek. Nr. te plaatsen  komen enkel nog voor om geld van kas naar bank te brengen! Overschrijving = per geschreven overschrijvingsdocument of digitaal aan de bank de opdracht geven om geld over te schrijven van uw bankrekening naar een andere bankrekening. Cheques door de klant uitgeschreven ten gunste van de onderneming Boekingen:  Ontvangst cheque – notering in kasboek 55002 40000

Te innen cheques @ HD Kasblad

X X

 Ontvangst BU – boeking in HDB bank 55000 55002

KI:r/c @ Te innen cheques BU

X X

Uitgeschreven cheques ten gunste van leveranciers  Noteren op een verzamelstaat of in kasboek: 44000 55001

Leveranciers @ Uitg. cheques Cheque … KB/ verzamelstaat

X X

 Boeking na het uitschrijven – uitbetaling cheque

11

12

55001 55000

Uitg. cheques @ KI:r/c BU

X X

Betaalkaarten-debetkaarten Idem als betaling via overschrijving

Kredietkaarten  Bij de kaarthouder: 3 boekingen: - Boeking AF - Boeking gebruik kredietkaart in DPB - Ontvangst BU: geld gaat af van de rekening  550003 Uitgegeven met kredietkaarten  Bij de begunstigde: 3 boekingen - Boeking VF - Boeking ontvangst via kredietkaart in DPB - Ontvangst BU: geld is bijgekomen op de rekening  550004 Ontvangen met kredietkaarten

12

13

Nota 1: Facturen met bijzondere BTW-regelingen 1

Facturen met het buitenland  Intracommunautaire verwerving (ICV) = aankoop in een andere lidstaat van de EU (R86) 60400 49959 44000 49955

Aankopen HG Terugv. Btw @ Leveranciers @ Versch. btw ICV

10000,00 2100,00 10000,00 2100,00

 Intracommunautaire levering (ICL)= verkoop aan een andere lidstaat van de EU (R46)  40000 Handelsdebiteuren 10000,00 art. 70000 @ Verkopen HG 10000,00 39bis  Invoer/import = aankoop in andere landen dan EU-landen (R87) Factuur van verkoper 60400 44000

Aankopen HG @ Leveranciers

10000,00 10000,00

Indien verlegging van heffing Aankopen HG Terugvorderbare btw @ Leveranciers @ Versch. btw wgs invoer met verleg.van heffing Factuur van grensexpediteur

60400 49959 44000 49957

60200 49959 44000

Aank. Diensten W&S Terugv. Btw @ Leveranciers

x X X x

?????? 2100+??? ?????? 13

14

Van de bank gaat af Eurowaarde + betaalprovisie + btw op betaalprovisie = totaal Bankkosten apart boeken als AF - Bankkosten 65000 Kosten van schulden 49959 TV BTW op AK 44000 @ Leveranciers

X X x

- Betaling bankkosten 44000 Leveranciers 55000 @ Bank

X

- Betaling leverancier 44000 Leveranciers 65400 Wisselresultaten 55000 @ Bank

X X

X

x

 Export/uitvoer = verkoop aan andere landen dan EU-landen (R47) 40000 70000

Handelsdebiteuren @ Verkopen HG

10000,00 10000,00

Ontvangst van betaling: 55000 Bank R/C X 40000 @ HD 75400 @ Wisselresultaten(+)  654 indien negatieve wisselresultaten

X x

14

15

2

Aankoopfactuur i.v.m. werken in onroerende staat (WIOS)

WIOS = werk, al of niet gepaard gaande met de levering van goederen.  Geen btw op factuur die je krijgt van de aannemer, indien het voor beroepswerkzaamheden is!  BTW te voldoen door de medecontractant  Klant berekent zelf de BTW aan 21% Boeking bij verkoper: rooster 45 40000 Handelsdebiteuren 70000 @ Verkopen Hg

X

Boeking bij klant: rooster 82/83 en 87 – R56 en R59 61100 Onderhoud en herst. X 49959 Terugv. Btw X 44000 @ Leveranciers 49956 @ Versch. btw WIOS

x

X x

Opmerking - éénmanszaak: privégedeelte (kost+btw) boeken op 41621 Div. vorderingen Exploitant 61100 Onderhoud en herst. X 49959 Terugv. Btw X 41621 Div. vorderingen expl. x 44000 @ Leveranciers X 49956 @ Versch. btw WIOS x - vennootschap: privégedeelte btw toevoegen op kostenrekening 61100 Onderhoud en herst. X 49959 Terugv. Btw X 44000 @ Leveranciers X 49956 @ Versch. btw WIOS x

15

16

3

Aankopen bij landbouwers die opteren voor de bijzondere landbouwregeling  fruitboeren, land-tuinbouwers, boomvellers, veekwekers,.. Landbouwers die vallen onder de bijzondere landbouwregeling;  Voeren geen boekhouding  Stellen geen facturen op  Vullen geen btw-aangifte in  Klant stelt zelf zijn factuur op (2 exemplaren) = aankoopborderel  Aankoopborderel: waarde goederen + forfaitair bedrag ter compensatie van de btw  2%: onbewerkt hout  6%: andere goederen 2 situaties:  Terugvorderbare btw > betaalde btw 60000 49959 44000 49956

Aankopen grondstoffen X Terugv. Btw X @ Leveranciers @ Versch. btw LB-reg en WOS

X x

 Terugvorderbare btw = betaalde btw 60000 49959 44000

Aankopen grondstoffen Terugv. Btw @ Leveranciers

X X X

16

17

4 Aankopen waarop de BTW geheel of gedeeltelijk niet terug te vorderen is 4.1.1 AK van D&DS in eindconsumptie  geen btw terugvorderen in volgende gevallen:  RRR-kosten: restaurant, receptie- en onthaalkosten en relatiegeschenken tenzij per geschenk de waarde MAX 50 euro is excl. Btw  btw volledig terugvorderbaar  PGM-kosten: personenwagens, wagens gemengd gebruik en mini-bus  Tabaksfabricaten  Geestelijke dranken meer dan 22°  Kosten voor logies, spijzen en dranken behalve leveringen goederen/prestatie diensten buiten de onderneming door personeelsleden(niet door uitbater)  niet-terugvorderbare btw bij de aankoopprijs voegen! 61501 Rest.kosten BAR 44000 @ Leveranciers 61501  kost + btw !

X X

 reden van beperkt aftrekbaar  meer belastingen innen  verworpen uitgaven = Kosten toch volledig boeken maar op speciale rekening! 4.1.2 Uitgaven/kosten waarvoor de KOST fiscaal niet/slechts gedeeltelijk aftrekbaar is ( BTW ook meestal niet terug vorderbaar is)  opsplitsing binnen 615-rekening = RRR-kostenrekening 61500 Representatiekosten OBAR 100% 61501 Restaurantkosten 69% (31% verw. Uitgaven) 61502 Receptie/onthaal BAR 50% 61503 Relatiegeschenken BAR 50%

17

18

Voorbeeld: AF restaurantbezoek van 3 arbeiders in het kader van een werk uitgevoerd in Aarlen 275.25 incl. 21% btw 61500 Representatiekosten OBAR 225.00 49959 Terugv. Btw 47.25 44000 @ Leveranciers 272.25 Restaurantbezoek met een aantal klanten: 272.25, incl. 21% btw 61501 Restaurant kosten BAR 272.25 44000 @ Leveranciers 272.25 4.2 AK van bedrijfsmiddelen met gemengd gebruik en de ermee verbandhoudende kosten  gebouwen, meubilair, bedrijfswagens (PGM’s)  verbandhoudende kosten: onderhoud en herstelling, verwarming, brandstof, verzekering (geen btw op verzekering!)  gemengd gebruik: niet alleen gebruikt voor economische activiteit ! woon-werkverkeer is privé Btw ivm niet-economisch gebruik  niet als TV mogen geboekt worden  herziening van btw kan ieder jaar ten laatste voor 20 april worden gedaan Voorbeeld: AF stookolie 1850 excl. 21% btw. Beroepsgedeelte is 80%

Waarde Btw Totaal

1850 388.50 2238.50

Prive 20% 370 77.70 447.70

Boeking in éénmanszaak: 61200 Leveringen ad 1480,00 49959 Terugv. Btw 310.80 41621 Div. vord exploitant 447.70 44000 @ Leveranciers Bij vennootschap 61200 en 41621 samen op 61200!

Beroeps 80% 1480 310.80

2238.50

18

19

4.2.1 AK van personenwagens, wagens voor gemengd vervoer en minibussen BTW maar voor ten hoogste 50% terugvorderbaar!  forfait = 35%, niet akkoord  rittenadministratie Voorbeeld: AF personenwagen voor 18400 excl. 21% btw, beroepsgebruik 80% Prive 20% Beroeps 80% Waarde 18400 3680 14720 Btw 3864 772.80 1932 Totaal 22264 Boeking in éénmanszaak: 24100 Rollend mat: AW 15879.20 49959 Terugv. Btw 1932.00 41621 Div. vord exploitant 4452.80 44000 @ Leveranciers Bij vennootschap 24100 en 41621 samen op 24100! 24100  14720 + 1159.20 41621  3680 + 772.80

22264.00

Berekening MVH en factuurbedrag: Catalogusprijs - HK = overeengekomen prijs + accessoires = subtotaal - FK = MVH + btw = factuurbedrag Indien beroepsgebruik = 100%  privé is 0% dus boeking éénmanszaak en vennootschap hetzelfde!

19

20

4.2.2 Kosten i.v.m. personenwagens, wagens gemengd vervoer en mini-bussen  onderhoud, herstelling, automobielinspectie, ….  Verzekering: 61 (geen btw)  Verkeersbelasting: 64  Afschrijvingen: 63 (geen btw)  Rente op fin. Voor aankoop van rollend mat.: 65 A) Op vlak van terugvorderbaarheid van de BTW Max. 50% terugvorderbare btw igv kosten ivm PGM’s  61600 Aank. D&DG wagenpark-btw voll. TV  61601 Aank. D&DG wagenpark-btw bep. TV GEEN btw aftrekbeperking voor kosten vrachtwagens (dus btw 100% terugvorderbaar) want vrachtwagens zijn geen PGM’s! Terugvorderbaarheid van btw van bestelwagens:  100% (indien volledig beroepsmatig gebruik)  Forfaitair 85%  Max. 50%  Forfaitair 35% B) Op vlak van kostenaftrek in de directe belasting  verworpen uitgaven Mini-bus = min. 8 zitplaatsen, incl. chauffeur Opmerking BTW bij aankoop, onderhoud, herstelling en brandstof van een zware vrachtwagen is...