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Formeln Controlling...

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Formeln – RL & Controlling Name Umsatz Gewinn / Erfolg

Bruttogewinn

Gewinn v. Steuern Gewinn n. Steuern Operativer Erfolg = Gewinn

Formel Preis ∙ Menge Umsatz – Kosten DB – Fixkosten Einnahmen – Ausgaben - bschreibungen Umsatz – Herstellungskosten = Umsatz – COGS = Umsatzerlös – Umsatzkosten = Umsatz – Einzelmaterialkosten – Einzellohnkosten Herstellgemeinkosten Einnahmen – Ausgaben - Abschreibungen Gewinn v. Steuern ∙ (1 – s) Umsatz – Gesamtkosten X

Zweck

∆ op . Erfolg=nicht vermeidbare Kosten A−op . Erf COGS

Einzelmaterialkosten Fertigungseinzelkosten HEKO der laufenden Produktion HEKO der Produktion

Total angefallene HEKO

Periodenkosten Akquisitionskosten Deckungsbeitrag

HEKO + AB Fertigprodukte – EB Fertigprodukte = Kosten der verfügbaren Güter – Vorratsvermögen = Umsatz ∙ (1 – Bruttogewinn-Marge) Materialeinkauf + AB Material – EB Mat. Einzellohnkosten + Einzelmaterialkosten Einzelmaterialkosten + Fertigungslöhne + Fertigungsgemeinkosten HEKO der laufenden Produktion + AB Produkte in Arbeit - EB Produkte in Arbeit Herstellkosten der laufenden Produktion + AB der Produkte in Arbeit

VVkosten + Gehälter Vertrieb Umsatzkosten + ∆ Lager Umsatz – total variable Kosten

WIP

Umsatz = Erlös

1

 

DB / Stück DB %



= Gewinn + Fixe Kosten Verkaufspreis – variable Kosten / Stk. 

Nettoveräusserungswert



Erfolg n. Steuern (EAT)



Kritische Absatzmenge für Zielerfolg

DB Stk . Verkaufspreis

Geschätzter Verkaufspreis – noch anfallende Produktkosten – geschätzte Vertreibskosten CVP Umsatz – var. Kosten – Fixkosten – Steuern DB – Fixkosten - Steuern

F+ UKrit. =

=

p∙ x EAT ( Ziel )=

Fixkosten+Gewinn v . Steuern Deckungsbeitragmarge

EAT Ziel 1−s db p =

Gewinn n. Steuern 1−s Deckungsbeitragmarge

Fixkosten+

=

ges . Fixkosten+ Zielgewinn(operativer Erfolg v . Ste Deckungsbeitrag pro Einheit



Deckungsbeitragsmarge



Kritische Absatzmenge für Ziel-Umsatzrendite

Umsatz−variable Kosten Umsatz F p∙ x EAT ( Ziel ) = UKrit. = db ROS AT − p 1−s

Wieviel von einem CHF Umsatz kann man zur Deckung der FK verwenden? DB sinkt um ROS pro Einheit

Fixkosten =

=

Deckungsbeitragsmarge−

ROS 1−s

Fixkosten Deckungsbeitrag pro Einheit +ROS

2

(= 

Break-Even Menge



Break-Even-Punkt

  

DB pro Einheit Maximale Fixkosten Zielgewinn



Asset Turnover



Bruttogewinnmarge



Current Cash debt coverage Ratio Debitorenfrist

FK ) Verkaufspreis−Variable Kosten−(ROS ∙ VP) EAT = (p ∙ x – kV ∙ x – F) ∙ (1-s) = 0 EAT = (db ∙ x – F) ∙ (1-s) = 0 XBE =

F db pro Einheit

Verkaufspreis – Variable Kosten pro Einheit Umsatz – Gesamte variable Kosten – Zielgewinn

ROS ∙ Absatzmenge∙ Preis Pro Einheit ( 1−s ) Kennzahlen





Debitorenumschlag

 

Free Cash Flow EBIT-to-sales



Lagerumschlag



Liquidität 2. Grades



Liquidität 3. Grades



Net Profit Margin



Return on Assets (ROA)



Return on Equity (ROE)



Return on Investment (ROI)



Return on Net Assets (RONA = ROIC) Return on Sales





Verschuldungsgrad

Umsatz ∅ Aktiven Bruttogewinn Umsatz Opp. CF / durchschnittliche kf. FK

365 Debitorenumschlag Durchschn . Debitoren Kreditwareneinkauf Kreditverkäufe ∅ Debitoren

∙ 365

CFO – CFI

EBIT Umsatz COGS ∅ Lager (zu HEKO bewertet) UV −Lager kurzf . Verbindlichkeiten UV kurzf . Verbindlichkeiten Nettoerfolg Umsatz EBIT ∅ Aktiven Sales EBIT ∙ = Sales Average tot . Assets Nettoerfolg ∅ EK Nettoerfolg+ Zinsaufwand ∙ ( 1−s ) Gesamtkapital Nettoerfolg ∅ Netto− Aktiven Nettoerfolg Umsatz

1. Teil: EBIT zu Sales Ratio 2. Teil: total Asset turnover

G x∙p FK EK 3



Zinsdeckungsgrad



Buchwert je Aktie

EBIT Zinsaufwand Aktien / Finanzmarkt / Anleihe

 

Dividendenausschüttungsquote Dividenden Rendite



Gewinn pro Aktie



Finanzierungskostensatz



Kurs-Gewinn-Verhältnis



Market-to-Book Ratio

  

Rate of Return on common equity Disagio Amortisationsbetrag

  

Segmentbeitrag A Contribution controllable Unallocated costs

   

Gewinn n. Zinsen Zinsen IST-Resultat Flexibles Budget

Stammkapital Anzahl Aktien ℑ Umlauf EK −liquidationswert der Vorzugsaktie Anzahl Aktien ℑ Umlauf Dividende Gewinn pro Aktie Dividende Marktpreis pro Aktie Reingewinn−Dividenden für Vorzugsaktien ∅ Anzahl Stammaktien ℑ Umlauf Anteiliger Zinsaufwand Anteiliger Darlehensbetrag Marktpreis der Stammaktie Earnings per Share Marktpreis der Stammaktie Buchwert pro Aktie Reingewinn−Dividende Vorzugsaktien ∅ EK−Liquidationswert Vorzugsaktien Nennwert - Preis Theoretische Zinszahlung – eff. Zinszahlung Segmente Umsatz A – Variable Kosten A – Fixe Kosten A Umsatz X – Var. Kosten X – Kontr. D. SM X (UmsatzGesamt (GU)) - (Kost. Verk. HW GU) - (Var. VV kost. GU) - (Kontr. SM GU) (Kontr. D. A GU) - (Unternehmensergebnis) Budget Umsatz – var. Kosten – FK – Zinsen ∅ operative Aktiven ∙ WACC IST Menge ∙ IST-Preis IST-Absatzmenge ∙ bud. Verbrauch ∙ bud. Preis



Budgetierter Kostensatz



Variable Kosten flex. Budget Statisches Budget Preisabweichung Effizienzabweichungen Gesamtabweichung (statisch) Darin enthalten:

    

  

Preisabweichung Mengenabweichung Preis-KostensatzAbweichung

Reingewinn = Nettoerlös Wenn keine Vorzugs-aktien, fällt Term weg

IST-Menge | BUDGET-Preise/-Kosten  Flexibilisier-ung des Budgets hinsichtlich der tatsächlichen Ausbringngs-menge

Budgetierte variable Kosten Budgetierte Absatzmenge IST-Absatzmenge ∙ Kostensatz Bud. Absatzmenge ∙ bud. Verbrauch ∙ bud. Preis Effektives Resultat – (IST-Inputmenge ∙ bud Preis) Flexible Budgetabweichung - Preisbaweichung dp = Preisab-weichung dm = Mengen-abweichung

PA = (pi – ps) ∙ mi MA = (mi – ms) ∙ ps

Achtung: andere Reihenfolge auch möglich dann ms und pi

(IST-Variable Kosten) – (FLEX. Variable Kosten)

4

 

  

Unterschied flex und stat

Absatz-VolumenAbweichung bezüglich DB Gesamtabweichung (addition)

 

Bud. Op. Erfolg pro Stk. Budgetierter Erfolg Aktivierbare Kosten pro Stk. Periodenkosten Master Budget



Gemeinkostensatz

DB-Flex – DB-Budget

Preis pro Stk. – Totale Stückkosten Umsatz – COGS – VV-Kosten Gesamt Stückkosten – Periodenkosten VV-Kosten + Gehälter Vertrieb Bilanz, ER und CF ABC =

Herstellgemeinkosten Produktionskapazität =



Gemeinkosten (indirekte Kosten)

Gemeinkosten Treibereinheiten

Kostensatz

Die Einführung eines ABC-Systems ist dann nützlich, wenn komplexe Pro-dukte scheinbar unprofitabel sind und ein-fache Produkte scheinbar pro-fitabel

∙ Kostentreiber

CF 

Operativ

Jahresgewinn – cash-unwirksame Erträge + cash-unwirksame Aufwendungen



Investiv



Finanzierung

5



Free CF



Lineare Abschreibung



Leistungsbezogene Ab.

 

FIFO LIFO

  

0 – 20% 21 – 50 % 50 – 100%

CFO – CFI Bewertung

Kaufpreis−Restwert Erwartete Nutzungsdauer Kaufpreis− Restwert Geschätzte Anzahl Leistungseinheiten

Niedrigster Gewinn

≅

höchster Abschreibungsbetrag Vom Buchwert Vom Buchwert

Aktuellste Preise (Ursprüngliche Menge ∙ ursprüngliche Preise) + (übrige

∙ nächster Preis) Konsolidierung Wie AV: Beteiligungserträge nur bei Dividende Anteil EK + Gewinnanteil – Dividendenanteil Bilanzsumme = ∑ Bilanzsumme – Beteiligungen

Cost method Equity

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