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Rapport de stage de 1ère année...

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C.M.M.A

RAPPORT DE STAGE Pour le diplôme Universitaire de Technologie Gestion des Entreprises et des Administrations

RAPPORT DE STAGE Pour le diplôme Universitaire de Technologie Gestion des Entreprises et des Administrations

Remerciements Dans un premier temps, mes remerciements s’adressent au chef du département de l’IUT de Brétigny Sur Orge, Monsieur X Christian pour l’accompagnement apporté au cours de l’année. Je remercie également Madame X pour m’avoir donné toutes les informations nécessaires à la bonne élaboration de mon rapport. Je tiens à remercier Madame X Martine et Madame X pour m’avoir enseigné la partie théorique de la comptabilité. Je remercie par ailleurs, tout le personnel de l’IUT de Brétigny-sur-Orge pour les différents modules dispensés au cours de ma première année. Je remercie Madame X, chef de bureau pour m’avoir accueilli au sein du cabinet. Je remercie aussi Madame X, ma tutrice et Madame X, comptable dans me cabinet pour leur patience et leur professionnalisme. Elles ont essayé de me montrer différents types de dossier, par l’activité des clients du cabinet d’expertise comptable et par leur tenue comptable. Je tiens également à remercier toute l’équipe du cabinet C.M.M.A pour leur bienveillance et leur générosité. Enfin, je voudrais remercier ma sœur pour avoir transmis mes coordonnées au cabinet comptable.

Ce rapport n’a pas été corrigé par un enseignant

Table des matières Remerciements......................................................................................................................................2 Introduction............................................................................................................................................4 Présentation de l’entreprise...................................................................................................................5 Environnement de l’entreprise...........................................................................................................5 Concurrence.......................................................................................................................................5 Concurrence directe.......................................................................................................................5 Concurrence indirecte....................................................................................................................6 Activité de l’entreprise........................................................................................................................6 Organisation...........................................................................................................................................9 Rôle de l’étudiant au sein de l’entreprise.............................................................................................11 Tâches principales.............................................................................................................................11 Initiation a la comptabilité en cabinet..........................................................................................11 Tache secondaire..............................................................................................................................13 Bilan/ Analyse critique..........................................................................................................................15 Conclusion............................................................................................................................................18 Bibliographie........................................................................................................................................19

Introduction J’ai effectué un stage de quatre semaines allant du 28 mai au 22 juin dans un cabinet d’expertise comptable. Au cours de mon année de terminale, je me suis rendu à une porte ouverte sur la formation GEA qui m’a donné envie de suivre ce cursus dans l’optique de prendre l’option GCF afin de devenir plus tard expert-comptable. C’est donc le choix que j’ai fait en fin de première année, c’est ainsi que mes recherches se sont orientées vers la comptabilité. Je n’ai pas eu de problèmes à trouver un stage, au mois de janvier grâce à un coup de main de ma sœur j’ai obtenu un rendez-vous avec Madame X qui m’a directement signé ma pré-convention. Par la suite, j’ai même été contacté par un second cabinet plus proche de chez moi mais mon choix s’est finalement porté sur le cabinet CMMA car il avait plus d’ancienneté et donc plus d’éléments à m’apporter. Mon objectif principal lors de ce stage était de découvrir le métier de comptable et l’univers de la comptabilité en entreprise ou en cabinet. Pour décrire ma première expérience au sein du cabinet, je vous proposerai un plan en trois parties qui se composera dans un premier temps d’une présentation du cabinet afin de le remplacer dans son environnement, d’évoquer ses concurrents mais aussi de décrire son activité. Dans un second temps, je vous présenterai les tâches que ma tutrice a bien voulu me confier, certaines plus importantes que d’autres qu’il me parait important d’expliquer. Enfin, je proposerai un bilan de ma première expérience en comptabilité afin d’expliquer ce que l’entreprise a pu m’apporter mais également les connaissances que j’ai pu mobiliser.

I-

Présentation de l’entreprise

A) Environnement de l’entreprise Fondé en 1960, le cabinet CMMA est un cabinet d’expertcomptable parisien qui exerce son activité dans les métiers de l'audit, de l'expertise comptable et du conseil auprès des TPE, des PE et des PME mais aussi auprès de grands groupes nationaux. Leur rôle consiste avant tout à accompagner pour la réalisation de projets et dans la gestion et le développement d’une entreprise. Le cabinet est composé de 4 associés pour les sites de Paris et Versailles, d'un responsable de bureau pour Maurepas et de 20 collaborateurs répartis sur les 3 sites. Le cabinet dans lequel j’ai effectué mon stage se situe au 19 Rue de Provence dans le 78 à Maurepas. Il s’agit d’une entreprise à taille humaine ce qui permet d’établir le contact avec tous les membres du cabinet.1

B) Concurrence 1) Concurrence directe Dans le cas d’un cabinet d’expertise comptable, tous les cabinets sont de potentiels concurrents. Dans ce domaine, d’après l’annuaire d’expert comptables en Ile de France, on peut comptabiliser 452 cabinets rien que dans le 78.2 Il existe donc une forte concurrence au niveau local, mise en évidence sur l’image ci-contre dans un rayon de 3 km. Les cabinets comptables rencontrent par ailleurs des difficultés depuis l’ouverture de l’Europe, à tel point que certains cabinets sous-traitent avec d’autres pays européens où les coûts de production sont moindres 1 http://www.cabinet-castagnet.com/missions-expert-comptable-paris 2 http://www.expertcontact.fr/metier/annuaire-experts-comptables/yvelines/

(salaires et charges sociales). Cette ouverture créée une sorte d’inquiétude pour les comptables sur le territoire français. Au niveau national, en 2017 on comptait 21 113 sociétés ou associations d’expertise comptable en France, bien souvent réparties en Ile-de-France et Rhône-Alpes.3 Le cabinet CMMA compte aujourd’hui de 500 clients qui leur font confiance. 2) Concurrence indirecte A côté de cela, d’autres menaces pèsent sur les cabinets telles que : l’automatisation des ordinateurs avec les logiciels paramétrés qui pourraient remplacer le facteur humain. Mais il semblerait que le regard du comptable reste indispensable. Les clients constituent également une menace car ils peuvent saisir eux-mêmes partiellement leur dossier tel que les factures d’achat et le compte de banque.

C) Activité de l’entreprise Bien qu’il s’agisse d’un cabinet d’expertise comptable, ses activités sont diverses et variées. On en distingue 8 : Expertisecomptable

Tenue complète et partielle de la comptabilité

Contrôle des comptes consolidés en normes françaises et IFRS Audit légal

Prévoyance sociale du Chef d'Entreprise Social

Assistance à la transmission d'entreprise Juridique

Gestion et organisation

Création d'entreprise

Compte de résultat prévisionnel

Assistance dans la préparation des projets de création Schématique réalisé à partir de la brochure du cabinet CMMA

3 https://www.compta

Après avoir analysé

e d’affaire

diminuait au fil des

de 2013

afin de rendre comp

Chiff 440000 435197 430000 420000 410000 400000 390000

385727

380000 370000 360000 2013

2014

2015

2016

2017

Nous pouvons observer une chute du chiffre d’affaire du cabinet CMMA situé à Maurepas. Plusieurs hypothèses sont envisageables pour expliquer ce phénomène : -

Un départ à la retraite de personnel parmi les clients de CMMA ce qui a réduit le nombre de client donc de dossier à traiter réduisant ainsi le chiffre d’affaire.

-

Une liquidation importante de sociétés clientes chez CMMA ce qui a aussi provoqué une réduction de dossier à traiter amenant ainsi à la même conclusion que la première hypothèse.

Différents types de structures du portefeuille clients

28 25 20 15 7 3 SCI

BNC

Entreprise individuelle

SARL

SAS

SNC

Nombre de dossier par structure

-Une Société Civile Immobilière (SCI) est un contrat de société par lequel les associés décident de mettre en commun un ou plusieurs biens immobiliers afin d’en partager les bénéfices ou de profiter de l’économie qui pourrait en résulter4. -Les activités libérale tels que avocats ou dentistes, sont des Bénéfices Non Commerciaux (BNC). -Les entreprises individuelles ont un type d’impositions différent par rapport aux sociétés comme les SARL ou SAS. Elles n’ont pas de capitale ni d’associés. Il n’y a pas non plus de protection sur les dettes pour une entreprise individuelle, c’est-à-dire que si l’entreprise fait faillite, les dettes devront être remboursés5. -SARL signifie Société A Responsabilité Limité, SAS signifie Société par Actions Simplifiée et SNC est le sigle de Société en Nom Collectif.

4 https://droit-finances.commentcamarche.com/contents/711-la-sci-societe-civile-immobiliere-definition-etavantages#definition 5 Interview de ma tutrice pour avoir ces explications.

Différents secteurs d'activité du portefeuille clients 46.94%

11.22%

2.04% 2.04% 2.04% 4.08%

9.18%

garages et annexes brasseries HCR batiment fruits légumes coiffeurs avocats antiquaires cardiologues divers

15.31% 7.14%

Le cabinet CMMA fait la comptabilité de 98 dossiers différents, tous exercent une activité professionnelle. Il y a 47% dans la catégorie diverse car il y a beaucoup de type d’activités diverses et variée : il y a un coach sportif, un fabricant de prothèse dentaire, un photographe, un agent commercial en vêtements et un agent commercial en chaussures, un charcutier, un tatoueur et bien plus d’activités encore6.

D) Organisation La part du cabinet Castagnet à Maurepas a été racheté par Mauge Michel et Associés, les experts comptables ont néanmoins conservé leur poste et ont en charge la gestion des deux cabinets. Je n’ai pas eu accès à l’organigramme de l’entreprise, de ce fait ma tutrice X m’a aidé à élaborer un organigramme du service :

6 Interview de ma tutrice pour avoir ces informations.

Dans l’organisation il y a 98 dossiers fiscales et ils sont traités par les deux comptables du service, parmi ces 98 dossiers, 69 sont traité d’un point de vue social par la gestionnaire de paie.

x

Chef de bureau

x

Comptable

x

Comptable

x Gestionnaire de paie

II-

Rôle de l’étudiant au sein de l’entreprise

A) Tâches principales 1) Initiation a la comptabilité en cabinet Lors de mon stage j’ai effectué le traitement comptable de différent dossier que ma tutrice x m’a confié. Elle m’a expliqué une méthodologie au début de mon stage pour me permettre de faire mon travail correctement et dans les meilleures conditions.

La méthodologie consistait à prendre le dossier mois par mois puis trier les différentes pièces comptables envoyer par le client pour ne pas se tromper dans la saisi et ne rien mélanger. Car les clients envoient les dossiers sans trier les papiers, ils envoient seulement les pièces comptables dont on a besoin pour faire la comptabilité de leur société donc c’est à nous, comptable de trier. Je commençais donc par différencier les factures d’achat, les papiers liés à la vente comme la caisse et pour certain dossier qui exercent la vente de marchandise ou de matériel, les factures de ventes. Je mettais de coter ensuite les papiers liés à la banque que je saisi en dernier après avoir saisi les achats et ventes.

Lorsque j’avais terminé les étapes précédentes, je pouvais effectuer mon rapprochement bancaire (Cf annexe). Le rapprochement bancaire est un contrôle, réalisé par le comptable dans le but d'amener les comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte, c'est-à-dire vérifier la concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte)7. Pour se faire, on pointe les opérations une à une, en rapprochant à chaque fois la ligne du relevé bancaire avec la ligne du compte banque (compte 512) de la comptabilité. Pour finir, je faisais le lettrage des comptes clients et fournisseurs (comptes de la classe 4). Cette manipulation comptable permet la vérification du règlement des factures émises ou reçues. Le lettrage comptable consiste à attribuer une lettre à un ou plusieurs montants au débit pour les faire correspondre à un ou plusieurs montants au crédit. Le lettrage permet donc de faire un lien entre une facture et son règlement. Il est difficile de pointer un règlement de facture en plusieurs fois car il faut additionner tous les montants pour arriver à la même somme que la facture. Le lettrage permet d’être en mesure de n’afficher que des mouvements non-lettrés et de justifier le solde d’un compte de tiers en comptabilité. Cela signifie que seuls les montants n’ayant pas fait l’objet d’un paiement pourront être édités 7 https://www.compta-online.com/le-rapprochement-bancaire-ao775

(clients ou fournisseurs). A l’issue d’un lettrage, l’entreprise est donc en mesure de connaître les factures fournisseurs qui lui restent à payer et les factures clients en attente d’encaissement. Elle pourra ainsi relancer ses clients en cas de retard de paiement par exemple8.

Logiciel Quadra COMPTA Durant mon stage j’ai utilisé principalement le logiciel Quadra COMPTA qui permet d’effectuer la saisi comptable avec beaucoup de fonctionnalité, d’enregistrer dans les différents journaux (achats, banques, ventes…), toutes les opérations comptables effectués par les différentes entreprises pour ainsi pouvoir dresser les bilans comptables, les balances ou encore les comptes de résultats. Ce logiciel me permettait d’avoir en même temps que je saisissais, la balance qui servais à me repérer pour les comptes que j’utilisais9.

J’allais donc dans l’onglet saisi puis saisi standard et je choisissais mon journal pour mes écritures.10 Ainsi le logiciel m’a permis d’enregistrer les achats et ventes effectués par les différentes sociétés. Toutes les sociétés n’ont pas la même date de clôture de leur exercice, certaines clôtures le 31 décembre et d’autres le 31 mars. C’est donc pour cela que j’ai saisi aussi en 2017 pour les dossiers qui avaient du retard et pour qui leurs bilans n’étaient pas établi.

Il y avait, par exemple des achats de marchandises à enregistrer et des ventes de prestations de services. J’ai alors rapidement compris comment me servir du logiciel Quadra COMPTA car nous avions eu des cours de manipulation du logiciel EBP avec Madame Saliou, ma professeure de comptabilité en Semestre 1.

Quadra COMPTA m’a aussi servi pour saisir dans le journal OD (Opérations Diverses), de chaque trimestre, la TVA collecté (44571) au débit, la TVA déductible (44566) au crédit, puis la TVA à décaisser (44551) au crédit. Le montant de la TVA à décaisser est la différence entre la TVA collecté et la TVA déductible. 8 https://www.compta-facile.com/lettrage-des-comptes-clients-et-fournisseurs/ 9 Cf annexe 10 Cf annexe

Ce logiciel m’a beaucoup plu car il était très pratique à utiliser. Par exemple lorsque je ne trouvais pas à quoi correspondait un montant j’effectuer une recherche par montant afin de connaitre le compte auquel il était et voir les libellés.

B) Tâches secondaires Comme expliquer précédemment, mes tâches principales étaient précises et techniques. Cependant j’avais aussi des tâches secondaires diverses et variées.

Logiciel Excel Le logiciel Microsoft Excel était utilisable depuis le logiciel Quadra COMPTA, c’està-dire que lorsque je cliquais sur un onglet une feuille Excel s’affichait. Dans quelques dossiers il y avait des pièces manquantes et des informations que l’on devait avoir pour continuer la saisi comptable du dossier. Donc je basculais sur Excel pour créer des tableaux structurés où je formulais des questions et préparais une liste d’informations manquantes, pour ensuite envoyer le tout par mail au client pour avoir une réponse et continuer la saisi. Je n’ai pas eu de mal à utiliser ce logiciel car grâce à Madame Camus, professeure d’informatique, nous avions acquis les bases en cours.

Déclaration de TVA En juin il y avait les déclarations trimestrielles à faire sur le site officiel impots.gouv.fr, donc j’ai préparé à l’aide de Nathalie Moreau des déclarations de TVA puis nous les avons déclarés sur le site. Lorsque je saisissais les informations sur le site j’attendais la confirmation de Nathalie car ce n’est pas une tâche que j’aurais pu réaliser tout seul sur mon ordi puisque premièrement c’est sur un site officiel et je ne suis pas habilité et deuxièmement cela aurait été risquer si je saisi une mauvaise information. A la fin de la déclaration je procédais au paiement et sortais tous les justificatifs en version papiers pour les classer dans le classeur du client.

C) Tâches d’observations.

Durant une demi-journée, j’ai observé x, la gestionnaire de paie du cabinet. Elle utilise le logiciel Quadratus qui est très bien adapté à son poste de gestionnaire de paie. J’ai pu comprendre d’après mon observation et ses explications que toutes les fins de mois, elle élabore les bulletins de paie dans un premier temps. Puis elle fait l’envoi des DSN (Déclaration Social Nominative) jusqu’au 15 du mois suivant. Ceci est le travail principal d’un gestionnaire de paie, mais il y a aussi les opérations en cours de mois qui s’y ajoutent. Comme par exemple le solde de tout compte à verser à un salarié qui quitte l’entreprise mais aussi les DUE (Déclaration Unique à l’Embauche) auprès de l’URSSAF. J’aurais pu approfondir mes connaissances et faire de la gestion de paie après cette observation, mais j’ai préféré continuer dans la comptabilité d’un point de vue fiscal car cela m’intéresse davantage.

Logiciel Sage J’ai aussi eu l’occasion d’utiliser le logiciel Sage. Il s’agit d’un logiciel comptable qui fonctionne de la même façon que Quadra COMPTA. Il sert entre autres à la saisi de pièces comptable. J’ai pu utiliser ce logiciel via une connexion à distance sur la session d’un client grâce à Logmein qui est un programme qui permet les connexions à distance via internet. Avant de me connecter, j’appelais le client pour prévenir de ma connexion pour qu’il me permette d’effectuer mon travail.

III-

Bilan/ Analyse critique A) Culture d’entreprise

La culture d'entreprise, aussi appelée culture organisationnelle, désigne l'ensemble des dif...