Resumen modulo 1 2 3 para final PDF

Preview

Summary

resumen final...

Description

Ecuación Patrimonial Concepto: Es la expresión matemática que muestra la composición del patrimonio de una empresa. ACTIVO = PASIVO + PARTIMONIO NETO Esto quiere decir que todos los bienes que tiene una empresa (Activo) la misma se los debe a los dueños (Patrimonio Neto) con los que tiene una obligación flexible. En cambio con las deudas con terceros (Pasivo) la empresa tiene una obligación rígida. · Ecuación patrimonial inicial o estática: en esta ecuación el patrimonio neto está compuesto por el capital inicial. ACTIVO = PASIVO + PARTIMONIO NETO ACTIVO = PASIVO + CAPITAL INICIAL Capital inicial: es el aporte que realizan los dueños, es decir, le prestan a la empresa los bienes que está necesita para comenzar a funcionar. Como mencionamos anteriormente esto representa para la empresa una deuda flexible dado que los dueños asumen el riesgo de ganar o perder con los negocios que van a emprender. · Ecuación patrimonial dinámica: en ella, la participación de los propietarios (PN) está integrada por el Capital y los resultados. Recordemos que los resultados surgen de la diferencia entre ingresos y gastos. PN = CAPITAL + GANANCIAS - PERDIDAS ACTIVO = PASIVO + CAPITAL INICIAL + GANANCIAS - PERDIDAS Concepto: Se denominan variaciones patrimoniales a las distintas operaciones que realiza un comerciante o empresa y que producen cambios en la composición del patrimonio. Clases de variaciones: a. Permutativas: Son aquellas operaciones que no aumentan ni disminuyen el Capital del comerciante o de la empresa. En estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo y Pasivo. Se pueden dar los siguientes casos:

 Cambio de un activo por otro activo de igual valor.  Cambio de un pasivo por otro pasivo de igual valor.  Aumento del activo y del pasivo por igual valor.  Disminución del activo y del pasivo por igual valor.

b. Modificativas: Son operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el Capital o Patrimonio Neto del comerciante o de la empresa, originadas por una ganancia o por una pérdida. En esta clase de operaciones, intervienen cuentas patrimoniales y de resultado. Existen dos clases de variaciones modificativas:  Modificaciones Positivas: son las que provocan un aumento en el Patrimonio Neto (Ganancias).  Modificaciones Negativas: son las que provocan un disminución en el Patrimonio Neto (Pérdidas). Balance General Concepto: El Balance General es un estado contable que nos permite conocer la situación patrimonial, económica y financiera de un comerciante o de una empresa a una fecha determinada (Ejercicio Económico).  Situación patrimonial: describe como están compuestos el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.  Situación económica: refleja el resultado del ejercicio (Pérdida o Ganancia) que tiene la empresa, permitiendo la distribución del mismo.  Situación Financiera: muestra la solvencia de la empresa (es decir si la empresa puede pagar las deudas con los recursos que tiene) y permite a sus dueños tomar decisiones. El Código de Comercio establece que los comerciantes deberán realizar anualmente el Balance General, disponiendo que los comerciantes al por menor no tienen la obligación de hacerlo sino cada tres años. Ejercicio Económico

Concepto: Es el periodo de tiempo que abarca todas las operaciones comerciales, en base a las cuales se efectúa el Balance General. Por lo general, el ejercicio económico tiene una duración de 12 meses y se cierra el último día del mes correspondiente. La fecha de comienzo y de cierre del ejercicio no es la misma en todas las empresas, pues varían según la conveniencia de cada ente. Operaciones previas al Balance General Concepto: Son todas las operaciones necesarias que se deben realizar con anterioridad, para la confección del balance general. 1.

Balance de comprobación de sumas y saldos.

2.

Inventario general.

3.

Ajustes previos al balance general.

4.

Planilla de pre-balance.

5.

Refundición de cuentas (asiento de refundición y de cierre).

Balance de comprobación de sumas y saldos Concepto: Es un estado que muestra todas las cuentas abiertas en el libro mayor desde que comenzó el ejercicio económico. La confección del balance de comprobación de sumas y saldos es el punto de partida del balance general. A él se traslada el total de débitos, el total de créditos y el saldo de cada una de las cuentas del libro mayor utilizadas durante el ejercicio.Su objetivo es: a) comprobar si los asientos del diario han sido correctamente mayorizados coincidiendo las sumas entre sí.b) b) comprobar sí el total de los saldos deudores coincide con el total de los saldos acreedores. Inventario General Concepto: Es el recuento físico y valuación de todos los bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa o sociedad a una fecha determinada. Los datos para su confección se obtienen de la realidad y no de los registros contables.

Ajustes al Balance Concepto: Antes de confeccionar el balance general y después de haber efectuado el inventario general debemos verificar que los saldos de todas las cuentas sean correctos, es decir, que reflejen la realidad del ente. Cuando realizado el control comprobamos que el saldo contable no es correcto, es decir que el mismo no refleja la realidad lo tenemos que ajustar. SALDOS CONTABLES

SALDO REALES

Libro mayor o Balance de ≠ Sumas y Saldos

Inventario General

Clases de ajustes: -arqueo de cajas y valores. -conciliación bancaria -depuración de deudores -inventario de mercaderías -amortización de bienes de uso - devenga miento Arqueo de caja: Descripción: Es el recuento físico del dinero, cheques y giros existente en caja. Si el resultado del arqueo coincide con el saldo contable no hay que efectuar ajuste alguno, en cambio si lo hay, deberemos ver si la diferencia es considerable o no. En el caso que la diferencia sea pequeña se puede ajustar directamente como un “faltante o sobrante de caja”. Si la diferencia es grande hay que revisar operación por operación con los correspondientes comprobantes para determinar cuál fue el error y ajustarlo.Este procedimiento de control se aplica también con los cheques de terceros. En este caso en particular hay que encontrar la diferencia para poder ajustarla.-

Ejemplos: 1.

Saldo real es mayor que el saldo contable

$ 2.000,00

>

$ 1.900,00

V.P. DESCRIPCION

DEBE

HABER

Asiento Nº: 1 +A Caja +RP

100,00 a Sobrante de caja

100,00

Por arqueo de la caja.-

2.

Saldo real es menor que el saldo contable

$ 1.800,00

<

V.P. DESCRIPCION

$ 1.900,00

DEBE

HABER

Asiento Nº: 2 +RN Faltante de caja -A

a Caja

100,00 100,00

Por arqueo de la caja.-

Conciliación bancaria: Concepto: Se llama así a la operación que se realiza al cierre de cada mes comparando el libro banco con el resumen o extracto bancario. Para conocer lo que el banco registro, esté emite un “resumen de cuenta” o “extracto bancario” donde detalla todos nuestros movimientos. La empresa puede consultar sus registraciones en el libro diario o en el libro mayor o bien puede llevar un registro que no es obligatorio que se llama “subdiario de bancos”.

El subdiario de bancos es muy parecido al mayor de la cuenta bancos y se pasarán todos los movimientos que efectuemos con el banco, registrando los importes en el debe o en el haber según el tipo de operación que hagamos.

Fecha

Concepto

Debe

Saldo inicial

Haber

Saldo 0,00

El banco envía a la empresa el detalle de las operaciones que surgen de su contabilidad, “resumen de cuenta” o “extracto bancario”. Allí los depósitos estarán acreditados y las extracciones estarán debitadas. Se supone que los saldos de la contabilidad de la empresa deberá coincidir con el saldo del banco pero normalmente no coinciden los saldos como consecuencia de que el libro banco se anotan las operaciones cuando se realizan y en el resumen del banco cuando se efectiviza.Las diferencias más comunes son: 1. Los depósitos efectuados a fin de cada mes y que por su naturaleza (24, 48 o 72 horas) pasan en el resumen del banco al mes siguiente. 2. Los cheques emitidos por la empresa y que todavía no fueron pagados por el banco. 3. Notas de débitos por gastos que figuran en el extracto bancario y no fueron contabilizadas por la empresa. Está diferencia siempre genera ajustes. 4. Notas de crédito no contabilizadas por la empresa. Está diferencia siempre genera ajustes. La formula será: Saldos del libro banco + Cheques no debitados por el banco - Depósitos no acreditados por el banco

- Gastos no contabilizados por la empresa + Notas de crédito no contabilizados por la empresa Saldo del extracto bancario ¿Cómo se hace la conciliación bancaria? La conciliación bancaria se realiza en un papel de trabajo; por lo tanto no existe un único método para efectuarla. 1. Consiste en localizar las diferencias entre lo que contabilizo la empresa y lo que tiene el banco registrado. Se determinan las partidas conciliatorias. 2. A partir de uno de los saldos se suman y se restan las partidas conciliatorias para llegar al otro saldo, es decir, si partimos del saldo según la empresa, sumamos y restamos las diferencias y debemos llegar al saldo del banco y viceversa. 3. Registramos en el libro diario aquellos ajustes que corresponden según las diferencias encontradas. Las diferencias pueden ser de dos tipos: Temporarias: a) Aquellas que se ajustarán con el transcurrir del tiempo. Se originan en los plazos que demanda la compensación bancaria (“clearing”) o en las demoras en el cobro de los cheques emitidos. No requiere ningún ajuste contable, pues precisamente el transcurso del tiempo las regulizara Permanentes: b) Aquellas originadas en: c) 1- operaciones registradas por una sola de las partes que, de no hacerlo la otra, se mantendrán en el tiempo. Por ejemplo: gastos bancarios no registrados por el ente. 2- operaciones que si bien han sido registradas por ambas partes contienen errores que, de no corregirse, se mantendrán en el tiempo. Caja y banco:

Comprende los fondos que se encuentran en poder de la organización y los depositados en bancos con libre disponibilidad y otros valores de poder cancela torio y liquidez similar Incluye: — Billetes y monedas, — Cheques recibidos de terceros: tanto el cheque común como el cheque de pago diferido en condiciones de ser cobrado, — Saldos en cuentas comentes bancarias, — Saldos en cajas de ahorro y cuentas especiales para personas jurídicas, — Moneda extranjera, en la medida que no constituya una inversión Cta. cte. bancaria: Son fondos depositados en un banco de los que se puede disponer libremente. Que el banco pague los cheques por haber celebrado con su cliente un contrato de crédito, denominado giro en descubierto. Cheques: El cheque es una orden de pago pura y simple librada contra el banco-' en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria; o está autorizado para girar en descubierto Analizaremos dos clases de cheques'; ti — Cheque común: es una orden de pago pagadera el día de su presentación, que no puede exceder de 30 días contados desde su emisión — Cheque de pago diferido: es una orden de pago librada a días vista (entre 1 y 360 días a partir de su emisión) contra una entidad en la cual el librador, a la fecha de vencimiento, debe tener fondos suficientes depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto. También hay un plazo máximo de 30 días para presentar el cheque desde la fecha de vencimiento lo fijada por el librador para el pago Desde el punto de vista contable al cierre del ejercicio integran el rubro * Créditos hasta que llegue la fecha de vencimiento donde se transfiera rubro Caja y bancos. Operativamente pueden registrarse en la cuenta Caja y transferir el monto de los valores al rubro Créditos cierre del ejercicio

Los créditos son: derechos que un ente posee para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios que por sus características no deban ser incluidos en otro rubro del activo. Modalidades de ventas a créditos: -Tarjeta de cred o debito: Por ejemplo si el 22-06-20x1, la empresa Fecito SA vende J 3.500 tarjetas de crédito y la entidad emisora cobra un 4% en concepto de comisión; abonando el neto a los 21 días, la registración será: -------------------------22/06/20x1 -------------------------------------------+ A Deudores por tarjetas de crédito ----3500 + R P ventas-------------------------------------------3500 Ventas con tarjetas de crédito F e N° ------------------------22/06/20x1 -------------------------------------------* R N comisiones tarje de cred--------------------------------140 Reg. Act comisiones descontadas a tarje de cred------------------140 Ventas con tarjeta s de crédito Sí el 3-07-20x1 la entidad emisora de la tarjeta de crédito deposita en la cuenta corriente bancaria la suma adeudada se registrará: -----------------------• 13/07/20x1 +A Banco x cía. cte.-----------------------------------------------3360 - Reg. A Comisiones a descontar tarjetas de crédito-------140 A Deudores por tarjetas de crédito--------------------------------------3500 Cobranza tarjetas de crédito.

-Cuenta cte. /mercantil: son deudores por venta Contrato por el cual una persona sea o no propietaria de la cosa mueble, se obliga a hacerla adquirir a otra persona, que se obliga por su parte a pagar un precio convenido.

Requisitos ·

Que la cosa objeto sea mueble.

·

Que el vendedor entregue la cosa mueble.

·

Que el comprador pague el precio.

·

Que al revender o alquilar su uso exista propósito de lucro.

Formas a. Al Contado: el pago se realiza en forma simultánea con la entrega de la cosa mueble. ·

Inmediata: el pago se efectúa contra la entrega del bien mueble.

· De plaza: el comprador tiene un plazo de pago no mayor a diez días luego de haber recibido la cosa mueble. Se considera pago al contado no sólo al que realiza en pesos, sino también cuando se reciben cheques al día, tarjetas de crédito y tarjetas de débito.

b.

A Crédito: la venta se realiza a plazo.

· Cuenta corriente: se basa en la confianza entre los comerciantes y su plazo de pago es de 30, 60, 90 días, etc. · Documentos: el comprador entrega al vendedor documentos de su firma indicando la fecha que abonará el mismo. Se considera también compraventa a crédito cuando el pago se realiza en cheque de pago diferido. Por ejemplo si el 22-06-20x1, la empresa Fecito SA vende $ 3.500 en cuenta corriente, la registración será: '" --------------------------- 22 /0 6 /2 0 x 1 . + A Deudores por ventas

3500

+ R P Ventas

3500

Ventas en cuenta corriente N ° Si el 13-07-20x1 el cliente abona en efectivo la suma adeudada se registrara

----------------------- 1 3 /0 7 /2 0 x 1 -----------------+ A Caja

3500 –

-A Deudores por ventas

3500

Cobranza cuenta corriente

Cheque de pago diferido. Por ejemplo si el 20-06-20x 1, la empresa Fecito SA vende $ 3.500 recibe un cheque de pago diferido con fecha de cobro 10-07-20x1 la registrara -----------------------20/06/20x1 • + A C h e q u e s diferidos a cobra r

3500

+rp Ventas--------------------------------------------3500 Venta cobrada con cheque diferido N " Cuando el 10-07-20x1 se deposite el cheque se registrará' ----------------------------- 10/07/20x1 • +A

Banco x cta. cte.---------3500

-A Cheques diferidos a cobrar----3500 Depósito cheque de pago diferido

-pagare: ventas documentadas: Por ejemplo si el 20-06-20x1, la empresa Fecito SA vende $ 3.500 mando el cliente un pagaré a 60 días que incluye además $ 210 de intereses registración será: ---------------------- --------- ■ 20/06/20x1 ■------------------------------------+ A Documentos a cobrar------------------------------------ 3710 + R P Ventas---------------------------------------------------------------------- 3500 + R e g A Intereses no de vengados Documentos a cobrar -----------------------------------------------------------------------------------------210

Venta documentada con intereses. El 30-06-20x 1 corresponderá devengar los intereses del mes y se registrará --------------------------- 30/06/20x1 ■---------------------------------- reg. Act Intereses no de vengados – Documentos a cobrar----- 35 + R P Intereses ganados ---------------------------------------------- ---------- 35 Devenga miento intereses junio Similar registración se realizará el 31-07-20x1 devengando los intereses por S 105. Si el cliente abona el 20-08-20x1 en efectivo la suma adeudada se registrará: ------------------20/0 8 /20 x1 • + A Caja ------------- -------------- 3710 - A Documentos a cobrar -------------- 3710 Cobranza documento Y para contabilizar el devenga miento de los intereses: ----------------------- -----------20/0 8 /20 x1------------------------------------Reg. A Intereses no devengados Documentos a cobrar ----- 7 0 + RP Intereses ganados --------------------------------------------------- 7 0 Devenga miento intereses

Incumplimiento de los deudores: La contabilidad puede reflejar esta situación transfiriendo a una cuenta distinta de la utilizada para las cuentas en condiciones normales de cobrar Por ejemplo: — “Deudores morosos”, para aquellos clientes que registran atrasos significativos en sus pagos. — “Deudores en gestión extrajudicial”, para aquellos clientes que por registrar atrasos en sus pagos han sido derivados a agentes externos empresa para que procuren su cobro.

— “Deudores en gestión judicial”, para aquellos clientes a quienes se le ha iniciado acciones legales en procura de su cobro. La incobrabilidad genera un resultado negativo ya que es una disminución del patrimonio neto no originado en retiros de los propietarios: es una disminución del activo sin que otro activo aumente o se cancele un pasivo. Baja en el mismo ejercicio en que se realizó la venta: Al 31/12 fecha de cierre de ejercicio la cuenta deudores por ventas tiene un saldo de $ 10.000,00. Al efectuar el análisis correspondiente se detectaron que $ 2.500,00 están atrasados con sus pagos. V.P. DESCRIPCIÓN

DEBE

HABER

Asiento Nº: 1 +A Deudores morosos -A

2.500,00

a Deudores por ventas

2.500,00

Por depuración de deudores por ventas.-

También podemos encontrar a deudores que se les ha iniciado juicio para poder cobrar sus deudas; a estos deudores se los denominan “Deudores en litigio” o “Deudores en gestión judicial”. Para su registración se debe hacer un asiento de ajuste registrando a los “deudores en litigio” o “Deudores en gestión judicial” y sacarlo de la categoría en que estaba. Ejemplo:  Al 31/12 fecha de cierre de ejercicio la cuenta deudores por ventas tiene un saldo de $ 80.000,00. Al efectuar el análisis correspondiente se detectaron que $ 5.500,00 están en juicio.V.P. DESCRIPCIÓN

DEBE

HABER

Asiento Nº: 2 +A Deudores en gestión judicial -A

a Deudores por ventas o moroso (*) Por reclasificación de deudores.-

5.500,00 5.500,00

(*) Depende de donde surja el deudor.Puede suceder que el deudor en juicio se declara insolvente, es decir, que no tiene dinero para poder pagar su deuda o que se haya declarado en quiebra o este prófugo. En este caso para la empresa es una perdida porque no existe la posibilidad de cobro; a estos deudores se los denomina “Deudores incobrables”. Para su registración se debe hacer un asiento de ajuste registrando a los “deudores en litigio” o “Deudores en gestión judici...