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Le budget de trésorerie : 1. Introduction Un budget est une prévision chiffrée, pour une période inférieure ou égale à 1 an. Le budget de trésorerie fait la synthèse des encaissements et des décaissements prévus sur la période. Tous les produits et charges soumis à la TVA ( ventes, achats ) sont repris TTC dans les budgets de trésorerie. Par contre, les dotations aux amortissements sont à exclure car elles n’entrainent pas de décaissements. 2. Processus d’élaboration du budget de trésorerie Il faut dans un premier temps établir tous les budgets intermédiaires : • Le budget des ventes ( HT, TVA, TTC ) : il consiste à prévoir les ventes futures, en quantité et en valeur, en tenant compte du poids du passé, des contraintes de production et du marché, des décisions politiques de l’entreprise. On peut utiliser pour l’établir une technique d’ajustement linéaire : - méthode des points extremes -méthode de Meyer -méthode des moindres carrés Le budget établi correspond aux ventes prévisionnelles de chaque mois. Le budget des achats et autres charges soumis à la TVA qui consiste à determiner le programme des approvisionnements afin de minimiser deux contraintes : - le cout de possession du stock moyen - le cout de passation des commandes Budget de production : Budget de TVA à décaisser Budget des encaissements Budget des décaissements : -dettes fournisseurs du bilan -reglement des achats -salaires -charges sociales ( décaisser le mois suivant ) -TVA à decaisser ( décaisser le mois suivant ) -emprunts ( en fonction du tableau d’amortissement ) -impot sur les sociétés ( en respectant les dates des acomptes soit les 15/03, 15/06, 15/09, 15/12 et du solde de l’IS soit le 15 du quatrième mois qui suit la date de cloture des comptes.

SUJET 1 : Desertica Budget des ventes

Janvier

Février

Mars

Ventes HT

140!000

180!000

500!000

TVA collectée

28!000

36!000

100!000

Ventes TTC

168!000

216!000

600!000

Budget des achats

Janvier

Février

Mars

Achats HT

60!000

80!000

100!000

TVA déductible

12!000

16!000

20!000

Achats TTC

72!000

96!000

120!000

Budget de la TVA

Janvier

Février

Mars

TVA collectée

28!000

36!000

100!000

TVA déductible

12!000

16!000

20!000

TVA à décaisser

16!000

20!000

80!000

Budget des encaissements

Janvier

Février

Mars

Créances clients du bilan

180!000

145!000

0

Autres créances

60!000

0

0

Ventes de janvier

42!000

126!000

0

Ventes de février

0

54!000

162!000

Ventes de mars

0

0

150!000

Total des encaissements

282!000

325!000

312!000

Budget des décaissements

Janvier

Février

Mars

Emprunt

80!000

0

0

Dettes fournisseurs du bilan

92!500

92!500

0

TVA à décaisser

50!000

16!000

20!000

Charges à payer

35!000

0

0

Acomptes IS

50!000

Salaires

150!000

150!000

180!000

Achats de matière première de janvier

0

36!000

36!000

Achats de matière première de février

0

0

48!000

Achats de matière première de mars

0

0

0

Total des décaissements

407!500

294!500

334!000

Budget de trésorerie du premier trimestre N+1

Janvier

Février

Mars

Trésorerie de début du mois ( disponibilités )

19!000

-106!500

-76!000

Encaissements

282!000

325!000

312!000

Décaissements

407!500

294!500

334!000

Trésorerie de fin de mois

-106!500

-76!000

-98!000

SUJET N°2 : PHOTOAZUR Budget des ventes

Janvier

Février

Mars

Ventes HT

600!000

500!000

700!000

TVA collectée

120!000

100!000

140!000

Ventes TTC

720!000

600!000

840!000

Budget des achats

Janvier

Février

Mars

Achats HT

250!000

350!000

300!000

TVA déductible

50!000

77!000

60!000

Achats TTC

300!000

420!000

360!000

Budget des charges soumises à la TVA

Janvier

Février

Mars

Redevance crédit bail HT

0

35!000

0

TVA redevance

0

7!000

0

Redevance crédit bail TTC

0

42!000

0

Budget de la TVA

Janvier

Février

Mars

TVA collectée

120!000

100!000

140!000

TVA déductible

50!000

77!000

60!000

TVA à décaisser

70!000

23!000

80!000

Budget des encaissements

Janvier

Février

Mars

Clients

108!466

0

0

Effets à recevoir

110!000

110!000

0

Apport en capital

500!000

0

0

Ventes de janvier

360!000

180!000

180!000

Ventes de février

0

300!000

150!000

Ventes de mars

0

0

420!000

Total des encaissements

1!078!466

590!000

750!000

Budget des décaissements

Janvier

Février

Mars

Redevance crédit bail

0

42!000

0

Dettes fournisseurs du bilan

424!572

200!000

0

TVA à décaisser

28!840

70!000

23!000

Dette sociale

30!000

0

0

Acomptes IS

30!000

Salaires

60!000

96!000

100!800

Achats de matière première de janvier

150!000

150!000

0

Achats de matière première de février

0

210!000

210!000

Achats de matière première de mars

0

0

180!000

Total des décaissements

693!412

768!000

543!800

Budget de trésorerie du premier trimestre N+1

Janvier

Février

Mars

Trésorerie de début du mois ( disponibilités )

-380!295

4!759

-173!241

Encaissements

1!078!466

590!000

750!000

Décaissements

693!412

768!000

543!800

Trésorerie de fin de mois

4!759

-173!241

32!959

SUJET N°3 : Sudévasion Budget des ventes

Janvier

Février

Mars

Ventes HT

7!500!000

7!500!000

7!500!000

TVA collectée

1!500!000

1!500!000

1!500!000

Ventes TTC

9!000!000

9!000!000

9!000!000

Budget des achats

Janvier

Février

Mars

Achats HT

8!000!000

4!500!000

5!000!000

TVA déductible

1!600!000

900!000

1!000!000

Achats TTC

9!600!000

5!400!000

6!000!000

Budget des charges soumises à la TVA

Janvier

Février

Mars

Autres charges HT

1!500!000

1!500!000

1!500!000

TVA déductible

300!000

300!000

300!000

Autres charges TTC

1!800!000

1!800!000

1!800!000

Budget de la TVA

Janvier

Février

Mars

TVA collectée

1!500!000

1!500!000

1!500!000

TVA déductible

1!900!000

1!200!000

1!300!000

Report du crédit de TVA du mois précèdent

0

400!000

100!000

TVA à décaisser

-400!000

-100!000

100!000

Budget des encaissements

Janvier

Février

Mars

Clients

3!945!000

0

0

Ventes de janvier

4!500!000

4!500!000

Ventes de février

4!500!000

4!500!000

Ventes de mars

0

0

4!500!000

Total des encaissements

8!445!000

9!000!000

9!000!000

Budget des décaissements

Janvier

Février

Mars

Dettes fournisseurs du bilan

3!980!000

1!800!000

0

TVA à décaisser

390!000

0

0

Emprunts bancaires

0

1!000!000

0

Acomptes IS

0

426!000

0

Solde de l’IS

0

0

1!223!000

Salaires

1!000!000

1!000!000

1!000!000

Charges sociales

482!000

500!000

500!000

Dettes sur immo

500!000

Autres dettes

800!000

800!000

1!080!000

Autres charges

1!800!000

1!800!000

1!800!000

Achats de matière première de janvier

3!200!000

3!200!000

3!200!000

Achats de matière première de février

0

1!800!000

1!800!000

Achats de matière première de mars

0

0

2!000!000

Total des décaissements

12!152!000

12!326!000

12!603!000

Budget de trésorerie du premier trimestre N+1

Janvier

Février

Mars

Trésorerie de début du mois ( disponibilités )

2!200!000

-1!507!000

-4!833!000

Encaissements

8!445!000

9!000!000

9!000!000

Décaissements

12!152!000

12!326!000

12!603!000

Trésorerie de fin de mois

-1!507!000

-4!833!000

-8!436!000

SUJET 6 : REMIX Budget des ventes

Janvier

Février

Mars

TOTAL

Ventes HT

120!000

100!000

160!000

380!000

TVA collectée

24!000

20!000

32!000

76!000

Ventes TTC

144!000

120!000

192!000

456!000

Budget des achats

Janvier

Février

Mars

TOTAL

Achats HT

70!000

60!000

80!000

210!000

TVA déductible

14!000

12!000

16!000

42!000

Achats TTC

84!000

72!000

96!000

252!000

Budget des immobilisations

Janvier

Février

Mars

TOTAL

18!000

18!000

HT TVA TTC

0

0

18!000

18!000

Budget charges et services

Janvier

Février

Mars

TOTAL

HT

4!000

4!000

4!000

12!000

TVA

800

800

800

2!400

TTC

4!800

4!800

4!800

14!400

Budget de la TVA

Janvier

Février

Mars

TVA collectée

24!000

20!000

32!000

TVA déductible sur achats

14!000

12!000

16!000

TVA déductible/ charges et services

800

800

800

TVA déductible/ immobilisations

0

0

0

Report du crédit de TVA du mois précèdent

0

TVA à payer

9!200

7!200

15!200

Budget des encaissements

Janvier

Février

Mars

BILAN

Clients

14000

14000

0

0

Ventes de janvier

28!800

43!200

72!000

0

24!000

36!000

60!000

Ventes de février Ventes de mars

0

0

38!400

153!600

Total des encaissements

42!800

81!200

146!400

213!600

Budget des décaissements

Janvier

Février

Mars

BILAN

Dettes fournisseurs du bilan

6!000

9!000

0

0

TVA à décaisser

3!700

9!200

7!200

15!200

Emprunts bancaires

600

600

600

Achats de janvier

25!200

25!200

33!600

Achats de février

0

21!600

21!600

28!800

Achats de mars

0

0

28!800

67!200

Salaires

15!000

15!000

15!000

0

Charges sociales

4!300

7!500

7!500

7!500

Fournisseurs immo

0

0

18!000

0

Autres charges et services

4!800

4!800

4!800

0

Total des décaissements

59!600

92!900

137!100

118!700

Budget de trésorerie

Janvier

Février

Mars

Trésorerie initiale

14!000

-2!800

-14!500

Encaissements

42!800

81!200

146!400

Décaissements

59!600

92!900

137!100

Trésorerie de fin de mois

-2!800

-14!500

-5!200

COMPTE DE RESULTAT PREVISIONNEL au 31/03/N+1 CHARGES

MONTANTS

PRODUITS

MONTANTS

Achats matière 1ère

210!000

Ventes

380!000

Variation de stocks

0

Production stockée

15!000

Services extérieurs

12!000

Charges de personnel

67!500

Dotation aux amortissements

6!000

Charges financières

300

TOTAL DES CHARGES

295!800

TOTAL DES PRODUITS

395!000

Résultat ( bénéfice )

99!200

Résultat ( perte )

TOTAL

395!000

TOTAL

395!000

BILAN au 31/03/N+1 ACTIF

MONTANTS

PASSIF

Actif immobilisé

MONTANTS Capitaux propres

Immobilisations incorporelles

100!000

Capital

369!000

Immobilisations corporelles

262!000

Réserves

7!000

Résultat N

2!000

Résultat N+1

99!200

Total capitaux propres

477!200

Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit

39!700

Total Actif Immo

362!000

Actif circulant

Stock produits finis

60!000

Dettes fournisseurs

96!000

Créance clients

213!600

Dettes fiscales

15!200

Banque

0

Dettes sociales

7!500

Total actif circulant

273!600

Total dettes

158!400

TOTAL

635!600

TOTAL

635!600...