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TD N°7 COMPTA COURS : Six étapes de comptabilisation : qd entr va payer un salarié elle doit faire tout ça 1. Comptabilisation du versement des retenues sur salaire (et des oppositions = pension prélevée directement sur salaire, provient généralement du juge) 2. Comptabilisation des salaires bruts (et remboursement des frais) 3. Comptabilisation des cotisations salariales, des retenues salariales et du prélèvement à la source de l’IR 4. Comptabilisation des charges patronales 5. Comptabilisation du règlement du salaire net 6. Comptabilisation du règlement des charges sociales Photo : A et A : avance et acomptes : actif Opposition : passif

ETAPES (1 à 3)

ETAPES (4 à 6)

Détail des comptes 1

ACTIF 425 Avances et Acomptes 431 SS 437 Autres organismes sociaux

PASSIF 421 Rémunération dues 427 Oppositions 442 Impo

Exercice 1 : Salaire brut 1800€

Charges salariales 21%

Autres charges 9% Sécurité sociales 12% Date Compte Libellé Rémunération 31 mars 641 Rémunération du personnel Slr brut 421 Personnels – Rémunération dues 1. Charges slr brut

31 mars

31 mars

2. Charges patronales

421 431 437 442 645

431 437 31 mars 421 512

3. Salaire versement 4. Règlement charges Patronales/slr

31 mars

431 437 512

Personnels – Rémunération dues Sécurité sociale Autres organismes sociaux État – impôts et taxes recouvrables sur des tiers Charges sécurité sociale et prévoyance Sécurité sociale Autres organismes sociaux Personnels – Rémunération dues Banques

468

Sécurité sociale Autres organismes sociaux Banques

648 486

+ versement du prélèvement à la source…

Exercice 2 : 2

Débit Crédit 1800 1800 216 162 90

Calculs

1800*0,12 1800*0,09 1800*0,05 1800*0,42

756 432 324 1332

1800*0,24 1800*0,18 1800-468

1332 432+216 162+324 1134

Date Vrsm opp Slts bruts

Xxx 28 déc

Chrg slrls

28 déc

Chrg ptrnl

28 déc

Compt e 427 512 641 421 421 431 437 442 427 645 431 437

Virmt slrs

28 déc

421 512

Rglmt chrgs Slr/ptrnl

28 déc

431 437 512

Libellé

Débit

Opposition Banques Rémunération du personnel Personnels – Rémunération dues Personnels – Rémunération dues Sécurité sociale Autres organismes sociaux État – Impôt et taxes Opposition Charges SS et prévoyance SS Autres organismes sociaux

200

Personnels – Rémunération dues Banques SS Autres organismes sociaux Banques

25 200

Crédit

Calculs

200 38 000 38 000 12 800 3 600 4 000 5000 200

2500 + 1500 Prélèvement à la source

15 300 7000 8300

5100+3200 38 000 – 12 800

25 200 10 600 12 300

3600+7000 4000+8300 22 900

Exercice 3 : Société Sospel / journal Juin

Acompte

Date 15 juin

Slr bruts

30 juin

Charge slr brut

Charge ptrnl

3

30 juin

30 juin

Compte 425 512 641 421

Libellé Acompte Banques Rémunération du personnel Personnels – Rémunération dues

Débit 500

421 431 437 442

Personnels – Rémunération dues SS Autres organismes sociaux Prélèvement source

91 023

645 431 437

Charges SS et prélèvement SS Autres organismes sociaux

113 831

Crédit 500

360 000 360 000

41 760 15 263 34 000

82 920 30 911

Vir slr

Rglm chrgs Ptrnl/slr

15 juil

Dito

421 425 512

Personnels – Rémunération dues Acompte Banques

268 977

431 437 512

SS Autres organismes sociaux Banques

124 680 46 174

500 268 477

170 854

15 juil : 360 000 – 91 023 = 268 977 Dito : 41 760 + 82 920 = 124 680 et 15 263 + 30 911 = 46 174 Modification avc opposition

Vrsmt opp Vir slrs

Rglmt chrgs Ptrnl/slr

4

Date xxx 15 juil

15 juil

Compte 427 512

Libellé Opposition Banques

Débit 400

421 425 427 512

Personnel – rémunération Acompte Opposition Banques

268 977

431 437 512

SS Autres organismes sociaux Banques

124 680 46 174

Crédit 400 500 400 268 077

170 854...