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CONTABILIDAD FINANCIERA I

GRADO EN ECONOMÍA

TEMA I LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN 1. La contabilidad y la información 2. Entidades sobre las que informa la contabilidad 2.1. El coste histórico 2.2 El concepto de entidad 3. Tipos de empresas por forma jurídica 4. Tipos de empresa por actividad 4.1. Operaciones que llevan a cabo las empresas 5. Usuarios de la contabilidad empresarial 6. El proceso contable 7. Los estados financieros: las cuentas anuales 8. Requisitos de la información contable

1. La contabilidad y la información

¿Compro una vivienda para alquilarla o debería comprar acciones? ¿Debería invertir en INDITEX o en BODEGAS RIOJANAS?

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1. La contabilidad y la información

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1. La contabilidad y la información

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1. La contabilidad y la información

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1. La contabilidad y la información •

¿Cuál ha sido la evolución de las ventas (ingresos) del grupo Inditex en los dos últimos años?

•

¿En qué área geográfica vende más? ¿En qué área geográfica ha incrementado más su peso en ventas?

•

¿Ha tenido beneficios Inditex en el último año?

•

¿Cómo se ha comportado el beneficio con respecto a los ejercicios anteriores?

•

¿Tiene Inditex problemas de liquidez?

•

¿Es rentable?

•

¿Cuántas tiendas y empleados tiene Inditex en 2017? ¿Cuál ha sido su evolución desde 2015 (por ejemplo)? 6

1. La contabilidad y la información

• Si fuésemos un banco: – ¿Le prestaríamos dinero a Inditex? – ¿Qué información tendríamos en cuenta a la hora de tomar esa decisión?

• Si buscáramos empleo: – ¿Trabajaríamos para Inditex? – ¿En qué puesto? – ¿Qué información tendríamos en cuenta para tomar esa decisión?

• Si fuéramos accionistas (propietarios) de Inditex: – ¿Entraríamos en nuevos negocios? – ¿Qué información tendríamos en cuenta a la hora de tomar esa decisión?

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1. La contabilidad y la información

La contabilidad suministra información que ayuda a responder estas cuestiones

Sistema de información para la toma de decisiones

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2. Entidades sobre las que informa la contabilidad

Entes Consumo

Entes producción

Sector Privado

Sector Público

Sector Privado

Sector Público

- Familias Empresas públicas

- Asociaciones sin ánimo lucro

- Empresas privadas - Entidades productivas de economía social

Administraciones 9 Públicas

2. Entidades sobre las que informa la contabilidad La contabilidad es un sistema de información que suministra información sobre cualquier tipo de organización. Nosotros nos centraremos en organizaciones que persiguen obtener beneficios económicos, en concreto en las empresas privadas. Es cierto que no todas las organizaciones persiguen beneficios económicos, existen motivos distintos a la rentabilidad. Por ejemplo, existen fundaciones, grupos religiosos y otras asociaciones que priorizan el uso de los recursos basados en objetivos humanitarios. A las organizaciones que no persiguen obtener beneficios económicos, se las denomina entidades sin ánimo de lucro (sin fines de lucro o no lucrativas). Suelen ser no gubernamentales (ONG).

El objetivo de la contabilidad es suministrar información útil para la toma de decisiones tanto de organizaciones públicas como privadas, con ánimo o sin ánimo de lucro.

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2. Entidades sobre las que informa la contabilidad ¿En qué se podría diferenciar la información de Médicos Sin Fronteras de la de Inditex?

Cualquiera que posea acciones de Inditex es propietario de una parte de la empresa. Inditex tiene muchos dueños, pero nadie es propietario de Médicos sin Fronteras. El objetivo de Inditex es incrementar la riqueza de sus propietarios. Médicos sin Fronteras no persigue obtener beneficios con su actividad, no pretende ganar dinero. Sin embargo, los donantes y contribuyentes necesitan saber cómo se han utilizado sus contribuciones. 11

2. Entidades sobre las que informa la contabilidad ¿Por qué piensas que se crean empresas? Imagina que quieres crear una empresa de bocadillos ecológicos Esperas conseguir productos finales con un valor superior a la suma de todos los bienes y servicios que has utilizado en su elaboración

Has añadido valor a los bienes y servicios que has adquirido

2,50 euros

<

3 euros

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2. Entidades sobre las que informa la contabilidad

En contabilidad se suele medir el valor añadido como la diferencia entre el coste de un producto o servicio y el precio de venta de ese producto o servicio. Un término sinónimo a valor añadido sería, por ejemplo, beneficio. El beneficio obtenido en la venta de cada bocadillo sería de 50 céntimos ( precio de venta - lo que han costado los inputs (coste)).

2,50 euros

<

3 euros

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2. 1. El coste histórico En el apartado anterior hemos visto que las empresas se crean para conseguir productos finales con un valor superior a los distintos bienes y servicios que hemos utilizado en su elaboración. Esto implica la necesidad de valorar, es decir, de incorporar precios o valores pecuniarios a los bienes y servicios. El primer criterio de valoración que vamos a ver es el coste histórico, Cuando una empresa adquiere o elabora bienes, estos bienes se valoran a su precio de adquisición o coste de producción. El precio de adquisición es el importe pagado o pendiente de pago por la compra de un bien. Compro un vehículo que me cuesta 20.000 euros, pagando al contado 10.000 euros y el resto lo pagaré a los 6 meses. El precio de adquisición de este vehículo es de 20.000 euros. Lo importante es lo que ha costado y no las condiciones de pago Si la empresa elabora el bien, entonces, lo tiene que valorar por el coste que le ha supuesto producirlo. Jamón

Pan

Aceite, sal, especias

Parte del sueldo del cocinero

1 euro

0,3 euros

0,2 euros

1 euro

Coste de elaborar un bocadillo: 2,50

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2. 1. El coste histórico

¿Por qué utilizamos el coste histórico como criterio de valoración ?

 Se utiliza este criterio porque es fiable.  La normativa española (PGC) reconoce un principio que se denomina “Empresa en funcionamiento” que establece que: “Se considera que, salvo prueba en contrario, la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la aplicación de los principios y criterios contables no tiene el propósito de determinar el valor de patrimonio neto a efectos de su transmisión global o parcial, ni el importe resultante en la liquidación”

En este momento, no es necesario que entiendas todos los términos anteriores, lo entenderás mejor después del tema 2. Recogemos este principio para que observes que cuando hacemos valoraciones consideramos que la empresa va a seguir funcionando en el futuro, no se va a liquidar ni la vamos a vender. ¿Y eso en qué nos afecta? Imagina que tienes una empresa de transporte con varios vehículos. Si deseas cerrar tu empresa, tienes que vender tus vehículos. Por el contrario, si no piensas cerrar, entonces, lo importante es el uso que les das a los vehículos, no su precio de venta individual. 15

2. 2. Concepto de entidad separada

Nosotros llevamos la contabilidad de una organización. La organización puede ser una empresa (por ejemplo, El Pozo), una Administración Pública (por ejemplo, la Comunidad Autónoma de Murcia, el Ayuntamiento de Murcia), un colegio, una iglesia…. El concepto de entidad implica que las actividades de la organización que estamos contabilizando deben llevarse separadamente de las actividades de sus propietarios o de cualquier otro individuo u organización. Analizamos y contabilizamos desde el punto de vista de la empresa

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3. Tipos de empresas por forma jurídica

Empresario individual

Sociedad

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3. Tipos de empresas por forma jurídica

Empresario individual

Sociedad - Anónimas - Respons. limitada - .....

- El propietario es una persona física. - El propietario responde con todos sus bienes, presentes y futuros, de las deudas contraídas por la empresa.

- El propietario no es una persona física. - Los socios no responden de las deudas sociales, su responsabilidad se limita a su aportación. 18

3. Tipos de empresas por forma jurídica

Sociedad limitada

Sociedad anónima

Capital social mínimo: 3.000 euros. El capital está dividido participaciones. (Cs= Número*Valor nominal)

Capital social mínimo: 60.000 euros.

en El capital está dividido en acciones. (Cs= Número*Valor nominal)

Responsabilidad limitada al capital Responsabilidad limitada al capital aportado. aportado. La condición de socio se adquiere al Condición de socio o accionista comprar una participación. viene dada por la posesión de una acción.

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4. Tipos de empresas por actividad

- Empresas comerciales (No fabrican)

- Empresas industriales (Fabrican)

- Empresas de servicios

Compran y venden el mismo producto. Transforman materias primas en productos finales. (Calzado, juguetes,automóviles)

- alojamiento (hoteles). - asesoramiento (consultoras). - crédito y servicios bancarios. - cobertura riesgos (seguros). - etc..

Ofrecen servicios 20

4.1. Operaciones que se llevan a cabo en una empresa Imagina que quieres abrir un negocio de venta y elaboración de bocadillos de salchichas, longanizas y morcillas procedentes de una granja ecológica. ¿Qué necesitas?

¿Cómo puedes obtener el dinero (recursos financieros) que te falta para abrir el negocio?

-

Los inversores son propietarios de una parte del negocio. Esperan recibir parte de los beneficios que obtiene la empresa en forma de efectivo, y esto se llama DIVIDENDOS, y también poder vender su participación en la empresa (acciones o participaciones) por un precio mayor del que pagaron.

-

Se puede solicitar un préstamo a un entidad de crédito, por ejemplo, al Banco de Santander. Entonces, el Banco de Santander se convertirá en prestamista, en acreedor, cobrará unos intereses por prestarte el dinero y se lo tendrás que devolver en una fecha determinada. 21

4.1. Operaciones que llevan a cabo las empresas

Operaciones de financiación: Pedir prestado dinero, devolver dinero a los prestamistas, recibir fondos adicionales de los accionistas o pagar dividendos. Operaciones de inversión: Comprar o vender elementos como máquinas, mobiliario, locales, vehículos que se utilizan en la producción. Operaciones de explotación: El proceso diario de comprar materias primas a los suministradores, producir el producto terminado, venderlo a los clientes, cobrar y pagar a clientes y suministradores.

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5. Usuarios de la contabilidad empresarial Volviendo al ejemplo  ¿Qué información piensas que necesitará la entidad de crédito (Banco de Santander) para decidir si te presta el dinero?  Suponiendo que el Banco de Santander concede el préstamo. ¿Qué información necesitará a lo largo de la vida del préstamo? El banco necesitará evaluar la capacidad de:  Pagar los intereses del préstamo.  Devolver la cantidad prestada al final de la vida del préstamo.  ¿Qué información piensas que necesitarán tus inversores (o potenciales inversores) para decidir invertir su dinero? En este caso tu familia. Los inversores (o potenciales inversores) necesitan evaluar si será rentable. La rentabilidad puede conseguir, básicamente, por dos vías:  Si la empresa obtiene beneficios, les corresponderá una parte como propietarios. La empresa pagará dividendos en el futuro.  Si el valor de las acciones de la empresa aumenta, podrán vender sus acciones a mayor precio del que las compraron. 23

¿A quién le interesa la información contable? Propietarios

Directivos

Clientes

Competidores

Información publicada por la Empresa

Empleados Sindicatos Gobierno

Acreedores Analistas financieros

Proveedores

Sociedad

Ecologistas 24

5. Usuarios de la contabilidad empresarial

Ejemplos de toma de decisiones en base a la información contable: • Clientes – Decidir si comprar o no un producto (garantías

post-venta, asegurar el suministro de un producto a L/P). • Empleados.- Empezar o continuar trabajando en una empresa, negociación salarios •Gobierno (AAPP).- Subvenciones, pago de impuestos, políticas de precios. •Propietarios.- Comprar o vender acciones de la compañía •Acreedores.- Prestar dinero (financieros) •Analistas financieros- Recomendaciones sobre comprar o vender acciones •Competidores.- Cómo competir, valorar su posición en el mercado 25

5. Usuarios de la contabilidad empresarial

1) USUARIOS EXTERNOS Toman sus decisiones desde fuera de la unidad económica a la que se refiere la información contable (clientes, accionistas, prestamistas,…) No participan en la elaboración de la información contable ni en la toma de decisiones.

2) USUARIOS INTERNOS Toman decisiones sobre la gestión de la empresa: - Si se fabrica un producto. - Fijar precios venta. Tienen poder de decisión directo en las actuaciones de la empresa. Son los directivos y mandos intermedios. Gestores. La dirección es responsable de la información que se proporciona a los usuarios externos y necesita más información para gestionar la empresa.

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5.1.Tipos de contabilidad

Usuarios Externos Accionistas Inversores Bancos, prestamistas, Acreedores Gobierno, Hacienda, Sindicatos Clientes, Proveedores Usuarios Internos Dirección Consejo de Administración

Contabilidad Financiera

Contabilidad de Gestión

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5.1.Tipos de contabilidad

Contabilidad Financiera

Contabilidad de Gestión

Externa

Interna

Es la que se estudia en esta asignatura

Principales diferencias • Informes

elaborados – usuarios a los que va destinada •Nivel de detalle de la información presentada •Tipo de información/contenido •Regulación •Frecuencia y periodo temporal al que se refieren

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6. El proceso contable

La contabilidad para producir información lleva a cabo, básicamente, tres actividades:

Identificación. Registro y valoración. Elaboración y comunicación.

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El proceso contable Identificación

Comunicación

Registro

Preparar los informes contables Seleccionar eventos económicos (transacciones)

Registrar, clasificar, valorar

Los usuarios interpretan y analizan la información

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7. Los estados financieros: las cuentas anuales

El objetivo de las cuentas anuales es reflejar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa PRIMERA PARTE DEL PGC- MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD 1º-Cuentas anuales. Imagen fiel

Un juego completo de cuentas anuales comprende:

EL BALANCE

LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

LA MEMORIA

EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

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7. Los estados financieros: las cuentas anuales

Objetivo de las información contable (financiera empresarial) Ser útil para los usuarios al tomar decisiones económicas

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8. Requisitos de la información contable

PRIMERA PARTE DEL PCGMARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

La información que se incluye en las cuentas anuales debe ser relevante y fiable

•Relevancia: “La información es relevante cuando es útil para la toma de decisiones económicas, es decir, cuando ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. En particular para cumplir con este requisito, las cuentas anuales deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa.”

•Fiabilidad: “La información es fiable cuando está libre de errores materiales y es neutral, es decir, está libre de sesgos, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que se pretende representar” 33

8. Requisitos de la información contable

Adicionalmente… •Integridad : “La información financiera contiene, de forma completa, todos lo datos que puedan influir en la toma de decisiones, sin ninguna omisión significativa”.

• Comparabilidad: “La comparabilidad , que debe extenderse tanto a las cuentas anuales de una empresa en el tiempo como a las de diferentes empresas en el mismo momento y para el mismo periodo de tiempo, debe permitir contrastar la situación y rentabilidad de las empresas e implica un tratamiento similar para las transacciones y demás sucesos económicos que se producen en circunstancias parecidas”.

• Claridad: “La claridad implica que , sobre la base de un razonable conocimiento de las actividades económicas, la contabilidad y las finanzas empresariales, los usuarios de las cuentas anuales, mediante un examen diligente de la información suministrada, pueden formarse juicios que faciliten la toma de decisiones” 34

Concepto de Contabilidad La contabilidad es un ciencia económica, cuyo objeto de estudio es la realidad económica de los entes económicos, configurando sistemas de información que captan, elaboran, y comunican informes útiles para los usuarios internos y externos, con el fin de proporcionar un marco adecuado que permita la toma de decisiones en las mejores condiciones.

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